§ 4

§ 4. 1. Koszt nabycia rzeczy i praw majątkowych dla celów opodatkowania dochodu z ich sprzedaży, z zastrzeże­niem ust. 2-5, ustala się: 1) jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło w drodze darowizny albo zasiedzenia -w wysokości wartości przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, a jeżeli nabycie było wolne od opodatkowania -w wysokości wartości ustalonej przez urząd skarbowy, tak jakby to nabycie podlegało opodatkowaniu, 2) jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło w inny sposób, z wyjątkiem nabycia w drodze zamiany -w wysokości ceny nabycia lub kosztów wytworzenia, 3) jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło w drodze zamiany -koszt nabycia sprzedanych rzeczy i praw majątkowych ustala się w wysokości ich wartości ustalonej przy zamianie. 2. Przy sprzedaży budynku wybudowanego przez zbywcę oraz budynku, którego budowy nie zakończono, koszt nabycia ustala się w wysokości faktycznego, udowodnionego kosztu budowy. Jeżeli faktyczny koszt budowy nie został udowod-niony, przy sprzedaży budynku wybudowanego przez zbywcę koszt nabycia ustala się w wysokości stanowiącej iloczyn powierzchni użytkowej tego budynku i przeciętnego wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku miesz-kalnego, ustalonego dla celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkanio-wych za rok, w którym budynek został oddany do użytkowania. Przy sprzedaży budynku, którego budowy nie zakończono, koszt nabycia ustalony według zasady określonej w zdaniu poprzednim przyjmuje się w procencie odpowiadającym proce-ntowi zaawansowania budowy. 3. Przy sprzedaży prawa wieczystego użytkowania gru-ntów koszt nabycia ustala się w wysokości opłat rocznych za okres użytkowania gruntów według stawek obowiązujących w dniu sprzedaży. 4. Przy sprzedaży budynków i gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego przez następcę rolnika, który gospodarstwo to przekazał w zamian za emeryturę lub rentę, koszt nabycia ustala się według zasad określonych w przepi-sach o podatku od spadków i darowizn -przy nabyciu darowizny przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej. 5. Jeżeli ustalone według zasad określonych w ust. 1, 2 i 4 wartość, cena nabycia lub koszt wytworzenia rzeczy i praw majątkowych nabytych w latach poprzedzających rok, w którym nastąpiła ich sprzedaż, byłyby niższe niż ustalone według niżej określonych zasad, przyjmuje się: 1) przy sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jedno-rodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu miesz-kalnym, z zastrzeże n iem pkt 3 -wartość odpowiadającą równowartości tego prawa ustalonej przez spółdzielnię na podstawie przepisów Prawa spółdzielczego o roz-liczeniach z członkami spółdzielni w razie wygaśnięcia własnościowego prawa do lokalu, 2) przy sprzedaży lokali mieszkalnych nabytych przez sprzedającego od Państwa -wartość odpowiadającą cenie sprzedaży lokalu przez Państwo, obowiązującej w dniu sprzedaży, 3) przy sprzedaży budynków lub ich części oraz lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość, z wyjątkiem wymienionych w pkt 2 -koszt nabycia lub wytworzenia, łącznie z wartością nakładów trwale zwię­kszających lub ulepszających ich substancję, po przeli-czeniu w takim stosunku procentowym, w jakim pozos-taje przeciętny wskaźnik przeliczeniowy 1 m2 powierz-chni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalony dla celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za rok, w którym dokonano sprzedaży, do wskaźnika usta-lonego za rok, w którym nastąpiło nabycie budynku lub w którym poniesiono nakłady; zasadę tę stosuje się odpowiednio przy sprzedaży spółdzielczego własnoś­ciowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli źródłem nabycia tych praw nie był przydział spółdzielni mieszkaniowych, Dziennik Ustaw Nr 10 -112 -Poz. 62 4) przy sprzedaży budynków lub ich części oraz lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość, je-żeli koszt nabycia lub wytworzenia nie jest możliwy do ustalenia -wartość wynikającą z zastosowania wskaź­nika przeliczeniowego, o którym mowa w pkt 3, okreś­lonego na rok, w którym nastąpiła sprzedaż, 5) przy sprzedaży gruntów oraz prawa wieczystego użyt­kowania, nabytego od poprzedniego wieczystego użyt­kownika-koszt nabycia po przeliczeniu w takim stosun-ku procentowym, w jakim pozostaje wysokość odszko-dowania za 1 m2 gruntu, ustalonego według zasad obowiązujących przy wywłaszczaniu nieruchomości w roku, w którym nastąpiła sprzedaż, do tego odszkodo-wania według zasad obowiązujących w roku nabycia, 6) przy sprzedaży pozostałych rzeczy -koszt nabycia lub wytworzenia po przeliczeniu w takim stosunku procen-towym, w jakim pozostaje cena takich samych lub podobnych rzeczy w roku sprzedaży do ceny stosowanej w obrocie uspołecznionym w roku nabycia. 6. W razie sprzedaży gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, które utraciły charakter rolny lub leśny, koszt nabycia ustalony według zasad określonych w ust. 1-5 podwyższa się o kwotę uiszczonych przez sprzedającego opłat z tytułu zmiany przeznaczenia lub sposobu użytkowania gruntów według stawek obowiązujących w dniu sprzedaży. 7. W przypadkach określonych wart. 9 ust. 1 pkt 19 lit. b) ustawy, jeżeli kwota wydatkowana na cele wymienione w tym przepisie była niższa od kwoty uzyskanej ze sprzedaży, dochód ustala się w wysokości nie przekraczającej różnicy pomiędzy kwotą uzyskaną ze sprzedaży a kwotą wydat-kowaną. Przy ustalaniu kwoty wydatkowanej na budowę budynku stosuje się odpowiednio zasadę określoną w ust. 2. 8. Za datę nabycia: 1) budynku wybudowanego przez zbywcę -przyjmuje się dzień, w którym przystąpiono do użytkowania budynku, a w razie sprzedaży budynku, którego budowy nie zakończono, za datę nabycia przyjmuje się dzień, w któ-rym budowa została przerwana, 2) budynku wybudowanego przez spółdzielnię podej-mującą budowę domów jednorodzinnych w celu prze-niesienia ich własności na rzecz członków oraz lo-kalu mieszkalnego w domu wybudowanym przez spółdzielnię w celu ustanowienia odrębnej własności lokali w tym domu -przyjmuje się dzień zamiesz-kania członka w domu jednorodzinnym lub lokalu mieszkalnym. Rozdział 2 Zwolnienia i obniżki § 5. 1. Zwalnia się od podatku dochodowego przy-chody: 1) z wykonywania przez rolników prowadzących gos-podarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników, przez członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz przez pracowników rolnych -osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspól-nym gospodarstwie domowym, działalności gospodar-czej w zakresie: a) wykonywania własnym sprzętem usług w zakresie rolnictwa, b) wytwórczości ludowej i artystycznej, 2) ze sprzedaży produktów leśnych i łąkowych, nasion drzew i krzewów owocowych i ozdobnych, ze zbioru wykonywanego osobiście albo z udziałem członków najbliższej rodziny, 3) z usług przewozowych, wykonywanych własnym pojaz-dem przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne -w zakresie: a) przewozu produktów rolnych i środków produkcji na rzecz indywidualnych gospodarstw rolnych, b) przewozu mleka do punktów skupu, c) zrywki i wywozu z lasów drewna i użytków niedrzew-nych do punktów przeładunkowych na zlecenie jedno-stek organizacyjnych Lasów Państwowych, d) dorywczych usług przewozowych, wykonywanych na zlecenie urzędów terenowych organów administ-racji państwowej, e) robót melioracyjnych na zlecenie przedsiębiorstw melioracyjnych, 4) z usług związanych z utrzymaniem dróg publicznych, wykonywanych przez rolników prowadzących gospo-darstwo rolne, 5) z przewozu uczniów do szkół, 6) z prowadzenia aptek oraz świadczenia usług lecznictwa uzdrowiskowego, 7) z prowadzenia pasiek, 8) ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych po-chodzących z własnej uprawy lub hodowli, nie przerobio-nych sposobem przemysłowym, a także przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kisze-niu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwie-rząt, w tym również na rozbiorze, podziale i klasyfikacji mięsa -bez względu na miejsce sprzedaży; 9) z hodowli zwierząt prowadzonej w ramach kooperacji z innymi podmiotami gospodarczymi przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne, jeżeli zwierzęta są hodowane przez okres co najmniej: a) 2 miesięcy -w zakresie hodowli drobiu, a jeżełi chodzi o odchów kurcząt i kaczek typu brojler -przez okres co najmniej 3 tygodni, b) 3 miesięcy -w pozostałych wypadkach, 10) z hodowli kurcząt otrzymywanych z zakładów wylęgo­wych, prowadzonej w ramach kooperacji z innymi podmiotami gospodarczymi przez rolników prowadzą­cych gospodarstwo rolne, z przeznaczeniem na zaopa-trzenie indywidualnych gospodarstw rolnych, 11) z odchowu zwierząt z przeznaczeniem na eksport, pro-wadzonego w ramach kooperacji z innymi podmiotami gospodarczymi, 12) ze sprzedaży posiłków domowych (śniadania, obiady, kolacje) w mieszkaniach, jeżeli: a) sprzedaż posiłków nie przekracza 30 posiłków w miej-scowościach na terenie gmin i w miastach o liczbie mieszkańców do 25.000, a w pozostałych miescowo-ściach -nie przekracza 20 posiłków każdego rodzaju na dobę, licząc w skali średniej tygodniowej; ograni-czenie liczby sprzedawanych posiłków nie dotyczy sporadycznego żywienia myśliwych przez pracow-ników państwowych gospodarstw leśnych, b) sprzedaż posiłków nie jest połączona ze sprzedażą napojów alkoholowych, w tym również piwa, 13) ze sprzedaży jednodaniowych posiłków domowych i napojów bezalkoholowych w mieszkaniach, jeżeli: a) sprzedaż odbywa się na podstawie umowy zawartej z jednostką właściwą do prowadzenia działalności gastronomicznej lub turystycznej, b) sprzedaż posiłków nie przekracza 100 posiłków na dobę, c) sprzedaż posiłków nie jest połączona ze sprzedażą napojów alkoholowych, w tym również piwa, 't Załączniki do ustawy z dnia 9 lutego 1990 r. (poz. 60) GODŁO RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Załącznik nr 1 Załącznik nr 2 FLAGA PAŃSTWOWA Z GODŁEM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ UWAGA: Biel i czerwień zgodnie z barwami RP St()!';"n"k wv!';()kmki aodla do szerokości flaqi wynosi 2: 5 Dziennik Ustaw Nr 10 -114 Poz. 62, 63 i 64 3. Przepis ust. 1 nie dotyczy osób: 1) których dochody ze wszystkich źródeł przychodów nie przekraczają łącznie kwoty wolnej od podatku dochodo-wego, 2) które osiągają dochody nieperiodyczne. 4. Przez dochody nieperiodyczne rozumie się dochody osiągane przez okres krótszy niż trzy kolejne miesiące w roku podatkowym.