§ 188

§ 188. 1. Informacje, októrych mowa w§ 187,wodniesieniu do sprawozdania finansowego iporów-nywalnych danych finansowych, przedstawia si´wnast´pujàcej formie, zakresie ikolejnoÊci:1) opinia podmiotu uprawnionego do badania oba-danym sprawozdaniu finansowym, zawierajàcanast´pujàce elementy:a) tytu∏ opinii,b) wskazanie adresatów opinii,c) wskazanie sprawozdania finansowego za ostat-ni okres, porównywalnych danych finansowychoraz sprawozdaƒ finansowych b´dàcych pod-stawà sporzàdzenia danych porównywalnych,d) wskazanie, kto jest odpowiedzialny za sporzà-dzenie sprawozdania finansowego iporówny-walnych danych finansowych,e) wskazanie, ˝e forma prezentacji sprawozdaniafinansowego iporównywalnych danych finan-sowych, zamieszczonych wprospekcie, izakresujawnionych wnich danych sà zgodne zwymo-gami rozporzàdzenia Ministra Finansów zdnia10 grudnia 2001 r. wsprawie szczególnych za-sad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych(Dz.U. Nr 149, poz. 1670) lub MSR lub US GAAP,f) wskazanie, ˝e ujawnione dane zosta∏y sporzà-dzone wsposób zapewniajàcy ich porówny-walnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasadrachunkowoÊci we wszystkich prezentowanychokresach, zgodnych zzasadami rachunkowoÊcistosowanymi przez fundusz przy sporzàdzaniusprawozdania finansowego za ostatni okresoraz przez uj´cie korekt b∏´dów podstawowychwokresach, których one dotyczà, bez wzgl´duna okres, wktórym zosta∏y uj´te wksi´gach ra-chunkowych, oraz ˝e uzgodnienie porównywal-nych danych finansowych zamieszczonychwprospekcie do pozycji zbadanych sprawoz-daƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla doko-nane przekszta∏cenie, zaÊ porównywalne danefinansowe zamieszczone wprospekcie wynika-jà ze zbadanych sprawozdaƒ finansowych, pouwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych doporównywalnoÊci ztytu∏u zmian zasad (polity-ki) rachunkowoÊci ikorekt b∏´dów podstawo-wych,g) wskazanie przepisów prawa istandardów ra-chunkowoÊci, zgodnie zktórymi zosta∏o sporzà-dzone sprawozdanie finansowe iporównywal-ne dane finansowe, zamieszczone wprospek-cie,h) wskazanie, ˝e badanie sprawozdania finanso-wego zosta∏o przeprowadzone zgodnie zobo-wiàzujàcymi przepisami prawa oraz normamizawodowymi,i) wyra˝enie opinii oprawid∏owoÊci, rzetelnoÊciijasnoÊci sprawozdania finansowego za ostatniokres, zamieszczonego wprospekcie,j) wskazanie miejsca wprospekcie, wktórym za-mieszczone zosta∏y opinie podmiotów upraw-nionych do badania osprawozdaniach finanso-wych, b´dàcych podstawà sporzàdzenia porów-nywalnych danych finansowych,k)imiona, nazwiska, miejsca zamieszkania, adresyipodstawa uprawnieƒ bieg∏ych rewidentówsporzàdzajàcych opini´ oraz nazwa (firma), sie-dziba, adres ipodstawa uprawnieƒ podmiotuuprawnionego do badania, oraz imi´, nazwisko,adres ipodstawa uprawnieƒ osoby dzia∏ajàcejwimieniu tego podmiotu,l) data imiejsce sporzàdzenia opinii oraz w∏asno-r´czne podpisy osób, októrych mowa wlit. k;2) okreÊlenie êróde∏ informacji stanowiàcych podsta-w´ sporzàdzenia sprawozdania finansowego ipo-równywalnych danych finansowych, zamieszczo-nych wprospekcie, oraz opinii, októrej mowawpkt 1, wraz zprzytoczeniem pe∏nych treÊci opiniipodmiotów uprawnionych do badania, które do-kona∏y badania sprawozdaƒ finansowych, b´dà-cych podstawà sporzàdzenia porównywalnych da-nych finansowych, ze wskazaniem imion, nazwiskipodstawy uprawnieƒ bieg∏ych rewidentów spo-rzàdzajàcych opinie oraz nazw (firm), siedzibipodstawy uprawnieƒ podmiotów uprawnionychdo badania oraz imion, nazwisk ipodstawy upraw-nieƒ osób dzia∏ajàcych wimieniu tych podmio-tów;3) wskazanie, zgodnie zza∏àcznikiem nr 2 do rozpo-rzàdzenia, Êrednich kursów wymiany z∏otego,wokresach obj´tych sprawozdaniem finansowymiporównywalnymi danymi finansowymi, wsto-sunku do euro, ustalanych przez Narodowy BankPolski, wszczególnoÊci:— kursu obowiàzujàcego na ostatni dzieƒ ka˝-dego okresu,Dziennik Ustaw Nr 186—13043—Poz. 1921 — kursu Êredniego wka˝dym okresie, obliczo-nego jako Êrednia arytmetyczna kursów obo-wiàzujàcych na ostatni dzieƒ ka˝dego mie-siàca wdanym okresie, awuzasadnionychprzypadkach — obliczonego jako Êredniaarytmetyczna kursów obowiàzujàcych naostatni dzieƒ danego okresu iostatni dzieƒokresu go poprzedzajàcego, — najwy˝szego inajni˝szego kursu wka˝dymokresie;4) wskazanie co najmniej podstawowych pozycji bi-lansu, rachunku wyniku zoperacji oraz rachunkuprzep∏ywów pieni´˝nych ze sprawozdania finan-sowego iporównywalnych danych finansowych,przeliczonych na euro, ze wskazaniem zasad przy-j´tych dla tego przeliczenia;5) wprowadzenie do sprawozdania finansowego ipo-równywalnych danych finansowych zawierajàce,przy uwzgl´dnieniu specyfiki dzia∏alnoÊci fundu-szu, wszczególnoÊci:a) nazw´ (firm´) isiedzib´, podstawowy przed-miot dzia∏alnoÊci funduszu wed∏ug PKD orazwskazanie w∏aÊciwego sàdu rejestrowego inu-meru rejestru, awprzypadku gdy certyfikaty in-westycyjne funduszu znajdujà si´ wobrocie narynku regulowanym, tak˝e wskazanie bran˝ywed∏ug klasyfikacji przyj´tej przez dany rynek,b) wskazanie czasu trwania funduszu, je˝eli jestograniczony,c) wskazanie okresów, za które prezentowane jestsprawozdanie finansowe iporównywalne danefinansowe,d) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏osporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowaniadzia∏alnoÊci gospodarczej przez fundusz wdajà-cej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie ist-niejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝eniekontynuowania przez niego dzia∏alnoÊci,e) wskazanie, ˝e sprawozdania finansowe podle-ga∏y przekszta∏ceniu wcelu zapewnienia po-równywalnoÊci danych, azestawienie iobja-Ênienie ró˝nic zosta∏o zamieszczone wdodatko-wej nocie objaÊniajàcej za∏àczonej do prospek-tu,f) wskazanie, czy wprzedstawionym sprawozda-niu finansowym lub porównywalnych danychfinansowych dokonano korekt b∏´dów podsta-wowych lub korekt wynikajàcych zzastrze˝eƒwopiniach podmiotów uprawnionych ospra-wozdaniach finansowych za lata, za które spra-wozdanie finansowe lub porównywalne dane fi-nansowe zosta∏y zamieszczone wprospekcie,g) opis przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci,wtym metod wyceny aktywów ipasywów orazprzychodów ikosztów, ustalenia wyniku zope-racji oraz sposobu sporzàdzenia sprawozdaniafinansowego iporównywalnych danych finan-sowych;6) sprawozdanie finansowe iporównywalne dane fi-nansowe ujawniajàce informacje wzakresie prze-widzianym rozporzàdzeniem Ministra Finansówzdnia 10 grudnia 2001r. wsprawie szczególnychzasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnychlub MSR lub US GAAP, oile rozporzàdzenie niestanowi inaczej, zpomini´ciem informacji doty-czàcych poszczególnych pozycji sprawozdania fi-nansowego, które nie wystàpi∏y zarówno wokre-sie obj´tym sprawozdaniem finansowym, jak ipo-równywalnymi danymi finansowymi, oraz zwyka-zaniem wdodatkowych informacjach iobjaÊnie-niach — istotnych danych iobjaÊnieƒ niezb´dnychdo tego, aby sprawozdanie finansowe iodpowied-nio porównywalne dane finansowe odpowiada∏ywarunkom okreÊlonym wart. 4 ust. 1 ustawy ora-chunkowoÊci;7) dane dotyczàce okresu obj´tego ostatnim zbada-nym sprawozdaniem finansowym przedstawionejako pierwsze przy opisie pozycji sprawozdania fi-nansowego, anast´pnie kolejno porównywalnedane finansowe za poprzednie okresy;8) zestawienie iobjaÊnienie ró˝nic pomi´dzy danymiujawnionymi wsprawozdaniu finansowym iwpo-równywalnych danych finansowych zamieszczo-nych wprospekcie auprzednio sporzàdzonymiiopublikowanymi sprawozdaniami finansowymi,wdodatkowej nocie objaÊniajàcej;9) wprzypadku wyst´powania niepewnoÊci co domo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tychniepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepew-noÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozda-nie finansowe zawiera korekty ztym zwiàzane; in-formacja powinna zawieraç równie˝ opis podej-mowanych bàdê planowanych przez jednostk´dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci,wdodatkowej nocie objaÊniajàcej;10) wprzypadku innych, ni˝ okreÊlone rozporzàdze-niem Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r.wsprawie szczególnych zasad rachunkowoÊcifunduszy inwestycyjnych lub MSR lub US GAAP,dodatkowych informacji, wymaganych na podsta-wie obowiàzujàcych przepisów orachunkowoÊci,lub innych informacji mogàcych wistotny sposóbwp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finanso-wej, wyniku zoperacji funduszu iich zmian —ujawnienie tych informacji odpowiednio we wpro-wadzeniu lub danych uzupe∏niajàcych wsprawoz-daniu finansowym.2. Informacje, októrych mowa w§ 187, mogà byçprzedstawione wformie za∏àcznika do prospektu.