§ 27

§ 27. 1. Konto 271 — Rozrachunki zpodatnikamiztytu∏u podatków s∏u˝y do rozrachunków:1)zpodatnikami inast´pcami prawnymi ztytu∏u na-le˝nych iwp∏acanych przez nich podatków;2)zp∏atnikami iinkasentami ztytu∏u pobieranychprzez nich podatków, atak˝e ztytu∏u pobieranegoprzez nich wynagrodzenia jako sk∏adnika podatku;3)zjednostkami bud˝etowymi ztytu∏u potràcenia;4)zbankami ztytu∏u nieprzekazanych wp∏at;5)wzakresie wp∏ywów do wyjaÊnienia;6)zpodatnikami podatku dochodowego od osóbprawnych lub podatku dochodowego od osób fi-zycznych ztytu∏u wp∏at na Fundusz Strefowy.2. Ewidencj´ na koncie prowadzi si´ wsposób na-st´pujàcy:1) na stronie Wn konta 271 ksi´guje si´:a) przypisy lub odpisy nale˝noÊci, wkoresponden-cji ze stronà Ma konta:— 282 — Rozliczenia zbud˝etem paƒstwa zty-tu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç doty-czy bud˝etu paƒstwa,— 283 — Rozliczenia zbud˝etami jednostek sa-morzàdu terytorialnego ztytu∏u po-datków, je˝eli nale˝noÊç wca∏oÊci lubwcz´Êci dotyczy bud˝etu jednostkisamorzàdu terytorialnego,— 284 — Rozliczenia zinnymi wierzycielamiztytu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊçdotyczy innego wierzyciela,— 285 — Rozliczenia zorganami podatkowymi,je˝eli nale˝noÊç dotyczy organu po-datkowego,b) naliczone odsetki za zw∏ok´ iinne nale˝noÊciuboczne, je˝eli uprzednio nie zosta∏y przypisa-ne, wkwocie wp∏aconej, wmomencie ich wp∏a-ty, wed∏ug zasad okreÊlonych wart. 55 § 1 i2Ordynacji podatkowej, wkorespondencji zestronà Ma konta:— 282 — Rozliczenia zbud˝etem paƒstwa zty-tu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç doty-czy bud˝etu paƒstwa,— 283 — Rozliczenia zbud˝etami jednostek sa-morzàdu terytorialnego ztytu∏u po-datków, je˝eli nale˝noÊç wca∏oÊci lubwcz´Êci dotyczy bud˝etu jednostkisamorzàdu terytorialnego,— 284 — Rozliczenia zinnymi wierzycielamiztytu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊçdotyczy innego wierzyciela,— 285 — Rozliczenia zorganami podatkowymi,je˝eli nale˝noÊç dotyczy organu po-datkowego,c) przeniesienia przypisów nale˝noÊci, które zosta-∏y zabezpieczone hipotekà lub zastawem skar-bowym; zapisu tego dokonuje si´, ze znakiemminus, wkorespondencji ze stronà Ma konta:— 282 — Rozliczenia zbud˝etem paƒstwa zty-tu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç doty-czy bud˝etu paƒstwa,— 283 — Rozliczenia zbud˝etami jednostek sa-morzàdu terytorialnego ztytu∏u po-datków, je˝eli nale˝noÊç wca∏oÊci lubwcz´Êci dotyczy bud˝etu jednostkisamorzàdu terytorialnego,Dziennik Ustaw Nr 17—745—Poz.134 — 284 — Rozliczenia zinnymi wierzycielamiztytu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊçdotyczy innego wierzyciela,— 285 — Rozliczenia zorganami podatkowymi,je˝eli nale˝noÊç dotyczy organu po-datkowego,d) przypisy wwysokoÊci wp∏aconej kwoty ztytu∏uzaleg∏oÊci zabezpieczonych hipotekà lub zasta-wem skarbowym, wkorespondencji ze stro-nàMa konta:— 282 — Rozliczenia zbud˝etem paƒstwa zty-tu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç doty-czy bud˝etu paƒstwa,— 283 — Rozliczenia zbud˝etami jednostek sa-morzàdu terytorialnego ztytu∏u po-datków, je˝eli nale˝noÊç wca∏oÊci lubwcz´Êci dotyczy bud˝etu jednostkisamorzàdu terytorialnego,— 284 — Rozliczenia zinnymi wierzycielamiztytu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊçdotyczy innego wierzyciela,— 285 — Rozliczenia zorganami podatkowymi,je˝eli nale˝noÊç dotyczy organu po-datkowego,e) zwrot podatku od towarów ius∏ug wynikajàcyzdeklaracji podatkowej lub zdecyzji organu po-datkowego, wkorespondencji ze stronà Makonta 137 — Rachunek bankowy ijednoczeÊnie,ze znakiem minus, wkorespondencji ze stro-nà Ma konta 271 — Rozrachunki zpodatnikamiztytu∏u podatków,f) zwrot nadp∏aty, wkorespondencji ze stronà Makonta 107 — Kasa, je˝eli wyp∏aty dokonano go-tówkà, albo ze stronà Ma konta 137 — Rachu-nek bankowy, je˝eli wyp∏aty dokonano przele-wem albo za poÊrednictwem poczty, ijednocze-Ênie, ze znakiem minus, wkorespondencji zestronà Ma konta 271 — Rozrachunki zpodatni-kami ztytu∏u podatków,g) odpis ztytu∏u nale˝nego podatnikowi oprocen-towania za nieterminowy zwrot:— nadp∏aty lub zwrotu podatków, októrychmowa wart. 17 ust. 1 i2 ustawy zdnia 13 li-stopada 2003 r. odochodach jednostek sa-morzàdu terytorialnego (Dz. U. Nr 203,poz.1966 oraz z 2005 r. Nr 249, poz. 2104),wkorespondencji ze stronà Ma konta 283— Rozliczenia zbud˝etami jednostek samo-rzàdu terytorialnego ztytu∏u podatków,— podatku od towarów ius∏ug lub nadp∏aty po-datku innego ni˝ wymienione wtiret pierw-szym, wkorespondencji ze stronà Ma kon-ta282 — Rozliczenia zbud˝etem paƒstwaztytu∏u podatków,h) wyp∏aty nale˝nego podatnikowi oprocentowa-nia za nieterminowy zwrot nadp∏aconego po-datku, wkorespondencji ze stronà Ma konta 107— Kasa, je˝eli wyp∏aty dokonano gotówkà, alboze stronà Ma konta 137 — Rachunek bankowy,je˝eli wyp∏aty dokonano przelewem albo za po-Êrednictwem poczty, ijednoczeÊnie, ze znakiemminus, wkorespondencji ze stronà Ma kon-ta271 — Rozrachunki zpodatnikami ztytu∏u po-datków,i) przypis wwysokoÊci nadp∏aty, wstosunku doktórej wygas∏o prawo do zwrotu, wkorespon-dencji ze stronà Ma konta:— 282 — Rozliczenia zbud˝etem paƒstwa zty-tu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç doty-czy bud˝etu paƒstwa,— 283 — Rozliczenia zbud˝etami jednostek sa-morzàdu terytorialnego ztytu∏u po-datków, je˝eli nale˝noÊç wca∏oÊci lubwcz´Êci dotyczy bud˝etu jednostkisamorzàdu terytorialnego,j) przypisy lub odpisy Funduszu Strefowego,wkorespondencji ze stronà Ma konta 281 —Rozliczenia Funduszu Strefowego irównocze-Ênie korekty przypisów podatku dochodowegood osób prawnych lub podatku dochodowegood osób fizycznych ocz´Êç przypadajàcà naFundusz Strefowy, wkorespondencji ze stro-nàMa konta 282 — Rozliczenia zbud˝etem paƒ-stwa ztytu∏u podatków, wprzypadku przypisuFunduszu Strefowego — ze znakiem minus,awprzypadku odpisu Funduszu Strefowego —ze znakiem plus,k) odpis wwysokoÊci zobowiàzania podatkowego,które wygas∏o zpowodu przedawnienia, wko-respondencji ze stronà Ma konta:— 282 — Rozliczenia zbud˝etem paƒstwa zty-tu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç doty-czy bud˝etu paƒstwa,— 283 — Rozliczenia zbud˝etami jednostek sa-morzàdu terytorialnego ztytu∏u po-datków, je˝eli nale˝noÊç wca∏oÊci lubwcz´Êci dotyczy bud˝etu jednostkisamorzàdu terytorialnego;2) na stronie Ma konta 271 ksi´guje si´:a) wp∏aty dokonane przez podatników do kasy,wkorespondencji ze stronà Wn konta 107 — Ka-sa,b) wp∏aty dokonane przez podatników poleceniemprzelewu lub przekazem pocztowym na rachu-nek bankowy, wkorespondencji ze stronà Wnkonta 137 — Rachunek bankowy,c) kwot´ zobowiàzania podatkowego, które wyga-s∏o przez przeniesienie w∏asnoÊci rzeczy lubpraw majàtkowych na rzecz Skarbu Paƒstwa,októrym mowa wart. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji po-datkowej, wkorespondencji ze stronà Wn kon-ta273 — Majàtek przej´ty na rzecz Skarbu Paƒ-stwa ztytu∏u wygaÊni´cia zobowiàzania podat-kowego,d) kwot´ zobowiàzania podatkowego, które wyga-s∏o przez przeniesienie w∏asnoÊci rzeczy lubpraw majàtkowych na rzecz jednostki samorzà-du terytorialnego, októrym mowa wart. 66 § 1Dziennik Ustaw Nr 17—746—Poz.134 pkt 2 Ordynacji podatkowej, wkorespondencjize stronà Wn konta 275 — Rozrachunki zbud˝e-tami jednostek samorzàdu terytorialnego ztytu-∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków,e) zap∏at´ dokonanà przez potràcenie zwzajemnej,bezspornej iwymagalnej wierzytelnoÊci podat-nika wobec Skarbu Paƒstwa, októrym mowawart. 64 § 1—3 Ordynacji podatkowej, albo wo-bec jednostki samorzàdu terytorialnego, októ-rym mowa wart. 65 § 1 Ordynacji podatkowej,wkorespondencji ze stronà Wn konta 278 —Nale˝noÊci od jednostek bud˝etowych ztytu∏upotràcenia iod banków ztytu∏u nieprzekaza-nych wp∏at,f) wynagrodzenia pobrane przez p∏atników iinka-sentów, wkorespondencji ze stronà Wn kon-ta276 — Rozrachunki zinnymi wierzycielamiztytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków,g) zmniejszenie wynagrodzeƒ nienale˝nie pobra-nych przez p∏atników iinkasentów ztytu∏u po-boru podatków na rzecz bud˝etu paƒstwa lubjednostki samorzàdu terytorialnego, ze znakiemminus, wkorespondencji ze stronà Wn kon-ta276 — Rozrachunki zinnymi wierzycielamiztytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków,h) wp∏aty od p∏atników iinkasentów ztytu∏u zwro-tu wynagrodzeƒ pobranych przez nich nienale˝-nie lub wwysokoÊci wi´kszej od nale˝nej, wko-respondencji ze stronà Wn konta 107 — Kasa,je˝eli zwrot zosta∏ dokonany do kasy, albo zestronà Wn konta 137 — Rachunek bankowy, je-˝eli zwrot nastàpi∏ na rachunek bankowy,i) zap∏at´ dokonanà przez podatnika ztytu∏u po-datku za poÊrednictwem banku, który obcià˝y∏rachunek bankowy podatnika, ale nie przekaza∏Êrodków na rachunek bankowy, wkorespon-dencji ze stronà Wn konta 278 — Nale˝noÊci odjednostek bud˝etowych ztytu∏u potràcenia iodbanków ztytu∏u nieprzekazanych wp∏at,j) wp∏aty poczàtkowo zakwalifikowane do wyja-Ênienia, je˝eli dokonanà wp∏at´ wyjaÊniono iza-kwalifikowano na w∏aÊciwà nale˝noÊç, wkore-spondencji ze stronà Wn konta 279 — Wp∏ywydo wyjaÊnienia.3. Je˝eli podatnicy sà obowiàzani okresowo wp∏a-caç zaliczki na poczet podatku dochodowego na pod-stawie decyzji organu podatkowego, ustalajàcej rocz-ny wymiar podatku bez okreÊlenia wysokoÊci zaliczek,wówczas wterminach p∏atnoÊci zaliczek dokonuje si´przypisu wwysokoÊci obliczonej jako wynik podziele-nia kwoty zrycza∏towanego podatku nale˝nego za da-ny rok, wynikajàcej zdecyzji, przez liczb´ obowiàzko-wych wp∏at zaliczek wciàgu roku.4. Je˝eli podatnik jest obowiàzany okresowo wp∏a-caç samodzielnie obliczone zaliczki na poczet nale˝no-Êci lub zrycza∏towany podatek dochodowy bez sk∏ada-nia deklaracji ibez wezwania przez urzàd obs∏ugujàcyorgan podatkowy, zaliczki te lub zrycza∏towany poda-tek dochodowy powinny byç zaksi´gowane na koncieszczegó∏owym podatnika równie˝ jako przypisywkwotach wp∏at dokonanych za poszczególne okresy.5. Je˝eli podatnik podatku dochodowego od osób fi-zycznych wybra∏, zgodnie zodr´bnymi przepisami,uproszczonà form´ wp∏acania zaliczek miesi´cznych zty-tu∏u tego podatku, wówczas na koncie podatnika wter-minach p∏atnoÊci zaliczek dokonuje si´ przypisu wwyso-koÊci 1/12 kwoty obliczonej od dochodu zpozarolniczejdzia∏alnoÊci gospodarczej wykazanego wzeznaniu owy-sokoÊci osiàgni´tego dochodu lub poniesionej straty, z∏o-˝onym wroku podatkowym poprzedzajàcym dany rokpodatkowy albo wroku podatkowym poprzedzajàcymdany rok podatkowy odwa lata, zuwzgl´dnieniem zmianwynikajàcych zdokonanych korekt zeznania lub zdecyzjiw∏aÊciwego organu podatkowego.6. Je˝eli podatnik podatku dochodowego od osóbprawnych wybra∏, zgodnie zodr´bnymi przepisami,uproszczonà form´ wp∏acania zaliczek miesi´cznychztytu∏u tego podatku, wówczas na koncie podatnikawterminach p∏atnoÊci zaliczek dokonuje si´ przypisuwwysokoÊci 1/12 podatku nale˝nego wykazanegowzeznaniu owysokoÊci dochodu, lub straty, osiàgni´-tego wroku podatkowym, z∏o˝onym wroku poprze-dzajàcym dany rok podatkowy albo wroku podatko-wym poprzedzajàcym dany rok podatkowy odwa lata,zuwzgl´dnieniem zmian wynikajàcych zdokonanychkorekt zeznania lub zdecyzji w∏aÊciwego organu po-datkowego. Je˝eli zeznanie dotyczy roku podatkowe-go, który trwa∏ krócej lub d∏u˝ej ni˝ 12 kolejnych mie-si´cy, dokonuje si´ przypisu wwysokoÊci podatku na-le˝nego, wykazanego wtym zeznaniu, przypadajàce-go proporcjonalnie na ka˝dy miesiàc tego roku podat-kowego, którego zeznanie dotyczy.7. Wprzypadku z∏o˝enia przez ma∏˝onków wspól-nego rocznego zeznania podatkowego stosuje si´ na-st´pujàce zasady:1) przypis lub odpis wynikajàcy zzeznania powinienbyç uj´ty na koncie ma∏˝onka, który jest podanywzeznaniu jako pierwszy;2) je˝eli zeznanie z∏o˝ono wurz´dzie obs∏ugujàcymorgan podatkowy w∏aÊciwy tylko dla jednegozma∏˝onków, ksi´gowania przypisu lub odpisudokonuje si´ na koncie ma∏˝onka, dla którego tenurzàd jest w∏aÊciwy;3) przypis lub odpis, októrych mowa wpkt 1 i2, za-ewidencjonowany na koncie ma∏˝onka, podlegaoznakowaniu jako wynikajàcy ze wspólnego rocz-nego zeznania podatkowego ma∏˝onków;4) wp∏ata nale˝noÊci, zwrot nadp∏aty iwszystkie roz-rachunki ztytu∏u zeznania wspólnego sà ujmowa-ne na tym koncie, na którym dokonano przypisulub odpisu; je˝eli nast´pnie powsta∏a koniecznoÊçdokonania rozliczeƒ pomi´dzy ma∏˝onkamiwzwiàzku zrozliczeniem zeznania wspólnego,wówczas ztego konta dokonuje si´ odpowiednichprzeksi´gowaƒ na konto drugiego ma∏˝onka.8. Konto wykazuje dwa salda:1) saldo Wn oznacza sum´ przypisanych niezrealizo-wanych podatków oraz odpisanych niezrealizowa-nych zwrotów;2) saldo Ma oznacza sum´ wp∏aconych, anieprzypi-sanych podatków.Dziennik Ustaw Nr 17—747—Poz.134