art. 182

Art. 182. 1. Firma audytorska podlega karze administracyjnej za naruszenie przepisów ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014, w przypadku gdy: 1)174) nie przestrzega wymogów dotyczących wynagrodzenia za badanie lub atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, o których mowa w art. 80, oraz limitów wynagrodzenia za usługi dozwolone niebędące badaniem wynikają-cych z art. 4 rozporządzenia nr 537/2014, z uwzględnieniem art. 137; 2) nie przestrzega limitu wynagrodzenia całkowitego od jednostki innej niż jednostka zainteresowania publicznego, o którym mowa w art. 70, oraz limitu wynagrodzenia całkowitego od jednostki zainteresowania publicznego, o którym mowa w art. 4 ust. 3 rozporządzenia nr 537/2014; 3)175) przeprowadza badanie z naruszeniem wymogów określonych w art. 49 ust. 1 pkt 1, art. 69 ust. 2–7 i 9, art. 71 oraz art. 72; 3a)176) przeprowadza atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju z naruszeniem wymogów określonych w art. 49 ust. 1 pkt 1, art. 69 ust. 2, 4–7 i 9, art. 71 oraz art. 72; 4)177) świadczy usługi zabronione w rozumieniu art. 5 rozporządzenia nr 537/2014 oraz art. 136 lub art. 136a lub narusza warunki ich świadczenia; 5) nie przestrzega wymogów świadczenia usług dozwolonych niebędących badaniem, określonych w art. 73 oraz art. 5 ust. 4 i 5 rozporządzenia nr 537/2014; 6)178) nie dokonuje oceny lub nie dokumentuje w zakresie określonym w art. 74, a w przypadku badań jednostek zaintere-sowania publicznego również w zakresie określonym w art. 6 ust. 1 rozporządzenia nr 537/2014; 6a)179) nie dokonuje oceny lub nie dokumentuje w zakresie określonym w art. 74 – w przypadku atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju; 7) nie składa przed przystąpieniem do badania oświadczenia w sprawie niezależności, o którym mowa w art. 74 ust. 2; 7a)180) nie składa przed przystąpieniem do atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oświadczenia w sprawie niezależności, o którym mowa w art. 74 ust. 2; 8) nie omawia z komitetem audytu zagrożeń dla niezależności firmy audytorskiej lub biegłego rewidenta oraz zabezpie-czeń zastosowanych w celu ograniczenia tych zagrożeń w przypadku określonym w art. 4 ust. 3 rozporządzenia nr 537/2014; 9) nie wykonuje obowiązków, o których mowa w art. 6 ust. 2 rozporządzenia nr 537/2014; 10)181) przed sporządzeniem sprawozdania z badania sprawozdania finansowego jednostki zainteresowania publicznego oraz sprawozdania dodatkowego, o którym mowa w art. 11 rozporządzenia nr 537/2014, nie przeprowadza kontroli jakości wykonania zlecenia, o której mowa w art. 8 tego rozporządzenia, lub narusza warunki przeprowadzenia, zakresu lub dokumentowania takiej kontroli, określone w art. 8 tego rozporządzenia, krajowych standardach zarządzania jakością oraz w polityce kontroli jakości wykonania zlecenia badania, o której mowa w art. 132; 11) nie przestrzega przepisów art. 83–87, a w przypadku badań jednostek zainteresowania publicznego również przepisu art. 10 rozporządzenia nr 537/2014, dotyczących sprawozdania z badania; 11a)182) nie przestrzega przepisów art. 87a–87d w zakresie sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju; 12) nie przestrzega przepisów art. 81 ust. 2 i art. 131 oraz przepisu art. 11 rozporządzenia nr 537/2014, dotyczących sprawo-zdania dodatkowego; 174) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 175) Ze zmianą wprowadzoną przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 176) Dodany przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 177) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret czwarte ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 178) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret piąte ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 179) Dodany przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret szóste ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 180) Dodany przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret siódme ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 181) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret ósme ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 182) Dodany przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret dziewiąte ustawy, o której mowa w odnośniku 2. Dziennik Ustaw – 89 – Poz. 1891 13) nie przekazuje informacji dotyczących badanej jednostki zainteresowania publicznego, o których mowa w art. 12 ust. 1 rozporządzenia nr 537/2014, Komisji Nadzoru Finansowego lub nie przekazuje informacji, o których mowa w art. 138, Agencji; 14) nie prowadzi dialogu, o którym mowa w art. 12 ust. 2 rozporządzenia nr 537/2014, z Komisją Nadzoru Finansowego lub nie uwzględnia w prowadzeniu tego dialogu wytycznych, o których mowa w akapicie trzecim tego przepisu; 15) nie przestrzega przepisu art. 13 rozporządzenia nr 537/2014, dotyczącego sporządzania, publikowania i aktualizowania sprawozdania z przejrzystości oraz informowania właściwego organu o publikacji sprawozdania z przejrzystości; 16) nie przestrzega przepisów dotyczących rotacji firmy audytorskiej i kluczowego biegłego rewidenta; 17) nie przestrzega obowiązku zapewnienia zastępującej firmie audytorskiej dostępu do wszelkich informacji na temat badanej jednostki i ostatniego badania tej jednostki lub do akt badania, o którym mowa w art. 82 oraz art. 18 rozporzą-dzenia nr 537/2014; 17a)183) nie przestrzega obowiązku, o którym mowa w art. 82, zapewnienia zastępującej firmie audytorskiej dostępu do wszelkich informacji na temat jednostki podlegającej atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i ostatniej atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju tej jednostki lub do akt atestacji sprawozdawczości zrównowa-żonego rozwoju – w przypadku atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju; 18) nie przestrzega wymogów, o których mowa w art. 46, dotyczących składu swoich organów; 19) prowadzi działalność w obszarach innych niż określone w art. 47; 20) nie przestrzega przepisów dotyczących ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej, o których mowa w art. 53; 21) nie przestrzega przepisów art. 49, art. 50 oraz art. 65–67 w zakresie wdrożenia i funkcjonowania systemu zarządzania jakością, w tym nie posiada lub nie wdraża:184) a) polityk, procedur, rozwiązań i mechanizmów, o których mowa w art. 64, b)185) polityk i procedur przeprowadzania badań i atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju przez podwy-konawców, c) polityki, o której mowa w art. 132, d) procedur, o których mowa w art. 199; 22) nie przestrzega obowiązku zgłaszania zmian danych podlegających wpisowi na listę, o którym mowa w art. 57 ust. 3; 23) nie przestrzega obowiązków dotyczących wnoszenia opłat z tytułu nadzoru, o których mowa w art. 55; 24)186) nie przestrzega przepisów art. 78 dotyczących zachowania tajemnicy zawodowej; 24a)187) nie przestrzega przepisu art. 79 dotyczącego przekazywania dokumentów organowi nadzoru publicznego z państwa trzeciego w przypadku badania ustawowego i atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju; 25) nie przestrzega przepisów dotyczących badania grupy kapitałowej, o których mowa w art. 81; 25a)188) nie przestrzega przepisów dotyczących atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie sprawo-zdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, o których mowa w art. 81; 26) nie przestrzega przepisów dotyczących poddania się kontroli, o których mowa w art. 106 ust. 1, art. 123 ust. 1, art. 123a ust. 1 i art. 124 ust. 1, w tym nie stosuje się do żądania Agencji, o którym mowa w art. 111 ust. 3, lub nie stosuje się do żądania okazania dokumentów, przekazania poświadczonych przez pracownika firmy audytorskiej kopii dokumentów lub udzielenia informacji i wyjaśnień w zakresie objętym kontrolą, o której mowa w art. 106 ust. 1, art. 123 ust. 1, art. 123a ust. 1 lub art. 124 ust. 1; 27) nie wykonuje zaleceń, o których mowa w art. 121 ust. 1 pkt 1; 183) Dodany przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret dziesiąte ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 184) Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret jedenaste podwójne tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 185) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret jedenaste podwójne tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 186) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret dwunaste ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 187) Dodany przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret trzynaste ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 188) Dodany przez art. 2 pkt 60 lit. a tiret czternaste ustawy, o której mowa w odnośniku 2. Dziennik Ustaw – 90 – Poz. 1891 28) nie wypełnia obowiązków informacyjnych, o których mowa w art. 51 oraz art. 14 rozporządzenia nr 537/2014; 29)189) świadczy usługi atestacyjne lub usługi pokrewne niezgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu; 30) nie wypełnia obowiązku w zakresie przekazywania informacji, o którym mowa w art. 90 ust. 6a. 2.190) Za naruszenia określone w ust. 1 kara administracyjna, o której mowa w art. 183 ust. 1 pkt 1, 2 lub 6, może zostać nałożona również na niebędących biegłymi rewidentami: 1) członków zarządu lub innego organu zarządzającego oraz członków rady nadzorczej lub innego organu nadzorczego firmy audytorskiej; 2) członków zespołu wykonującego badanie podejmujących decyzję co do wyniku badania; 3) osoby, o których mowa w art. 23 ust. 3 akapit drugi lit. e rozporządzenia nr 537/2014; 4) członków zespołu wykonującego atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju podejmujących decyzję co do wyniku atestacji.