art. 67

Art. 67. 1. Firma audytorska sporządza i przechowuje przez okres nie krótszy niż 8 lat dokumentację dotyczącą: 1) naruszeń przepisów ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014 oraz skutków tych naruszeń; 2) środków podjętych w celu: a) przeciwdziałania naruszeniom, o których mowa w pkt 1, b)95) zmiany systemu zarządzania jakością. 2. Firma audytorska sporządza sprawozdanie roczne zawierające przegląd środków podjętych w celu zaradzenia narusze-niom, o których mowa w ust. 1 pkt 1, i przekazuje je do wiadomości swoim pracownikom w terminie 6 miesięcy od zakoń-czenia roku kalendarzowego. 3. Firma audytorska sporządza dokumentację klienta, która zawiera: 1) nazwę i adres klienta oraz miejsce prowadzenia działalności; 2)96) określenie rodzaju sprawozdań finansowych klienta podlegających badaniu, a w przypadku atestacji sprawozdaw-czości zrównoważonego rozwoju – rodzaju tej sprawozdawczości podlegającej atestacji; 3)96) akta: a) badań, b) atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, c) zleceń usług atestacyjnych innych niż badanie i atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, d) zleceń usług pokrewnych – wykonanych lub wykonywanych na rzecz danego klienta; 4)96) listę usług wykonanych lub wykonywanych na rzecz danego klienta, w tym usług atestacyjnych innych niż badanie i atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz usług pokrewnych; 4a) (uchylony)97) 5)98) wynagrodzenie: a) całkowite przewidziane umową za: – badanie, – atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, – poszczególne usługi inne niż badanie i atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, b) faktyczne otrzymane w każdym roku obrotowym za: – badanie, – atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, – poszczególne usługi inne niż badanie i atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju; 6) procentowy udział wszystkich wynagrodzeń otrzymanych od danego klienta w danym roku obrotowym w całkowitych przychodach rocznych firmy audytorskiej. 95) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 29 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 96) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 29 lit. b tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 97) Przez art. 2 pkt 29 lit. b tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 98) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 29 lit. b tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku 2. Dziennik Ustaw – 41 – Poz. 1891 4. Firma audytorska tworzy akta badania dla każdego badania, zawierające: 1) dane i dokumenty, o których mowa w art. 74, a także w art. 6–8 rozporządzenia nr 537/2014; 2) imiona i nazwiska kluczowych biegłych rewidentów wraz ze wskazaniem imienia i nazwiska kluczowego biegłego rewidenta podpisującego sprawozdanie z badania; 3) skład zespołu wykonującego badanie; 4) w przypadku badań jednostek zainteresowania publicznego – imię i nazwisko kontrolera jakości wykonania zlecenia badania; 5) listę podwykonawców, podmiotów powiązanych z firmą audytorską, podmiotów należących do sieci, ekspertów lub innych osób, które brały udział w przeprowadzeniu badania; 6) oświadczenia o niezależności, o których mowa w art. 74 ust. 2; 7) zapytania o poradę kierowane do ekspertów wraz z otrzymaną poradą i uzasadnienie wyboru określonego rozwiązania zaproponowanego przez ekspertów; 8)99) sprawozdanie z badania sporządzone zgodnie z art. 83–86, a w odpowiednich przypadkach – także zgodnie z art. 10 rozporządzenia nr 537/2014; 9) w przypadku badania jednostki, w której działa komitet audytu lub inny organ pełniący jego funkcję – sprawozdanie dodatkowe, o którym mowa w art. 11 rozporządzenia nr 537/2014; 10) dokumentację badania w rozumieniu art. 68 pkt 1; 11) dokumentację wykonanego przeglądu, o której mowa w art. 81 ust. 5 pkt 3; 12) oświadczenie o spełnieniu wymogu, o którym mowa w art. 66 ust. 4; 13) inne istotne dane i dokumenty, które brane były pod uwagę przez kluczowego biegłego rewidenta i firmę audytorską przy sporządzaniu sprawozdania z badania oraz sprawozdania dodatkowego, o którym mowa w art. 11 rozporządzenia nr 537/2014, oraz które wspomagają proces monitorowania przestrzegania przepisów ustawy, a w odpowiednich przy-padkach – także przepisów rozporządzenia nr 537/2014, przez firmę audytorską. 4a.100) Dokumentacja, o której mowa w ust. 3, 4 i 4b, jest sporządzana w języku polskim. Dokumentacja, o której mowa w ust. 3 pkt 3 lit. c i d, ust. 4 pkt 7, 10 i 13 oraz ust. 4b pkt 7, 10 i 11, może być sporządzona w języku obcym, jednakże na potrzeby kontroli firma audytorska zapewnia jej pisemne tłumaczenie na język polski. 4b.101) Firma audytorska tworzy akta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dla przeprowadzenia każ-dej atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, zawierające: 1) dane i dokumenty, o których mowa w art. 74, a także dokumenty sporządzone w związku z wykonywaniem obowiąz-ków, o których mowa w art. 7 rozporządzenia nr 537/2014; 2) imiona i nazwiska kluczowych biegłych rewidentów atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju wraz ze wskazaniem imienia i nazwiska kluczowego biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju podpisującego sprawozdanie z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju; 3) skład zespołu wykonującego atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju; 4) listę podwykonawców, podmiotów powiązanych z firmą audytorską, podmiotów należących do sieci, ekspertów lub innych osób, które brały udział w atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju; 5) oświadczenia o niezależności, o których mowa w art. 74 ust. 2; 6) sprawozdanie z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju sporządzone zgodnie z art. 87a–87d; 7) dokumentację atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju; 8) dokumentację wykonanego przeglądu, o której mowa w art. 81 ust. 5 pkt 3; 9) oświadczenie o spełnieniu wymogu, o którym mowa w art. 66 ust. 4; 99) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 29 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 100) W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 29 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 101) Dodany przez art. 2 pkt 29 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 2. Dziennik Ustaw – 42 – Poz. 1891 10) zapytania o poradę kierowane do ekspertów, o których mowa w art. 66 ust. 6, wraz z otrzymaną poradą i uzasadnienie wyboru określonego rozwiązania zaproponowanego przez ekspertów; 11) inne istotne dane i dokumenty, które brane były pod uwagę przez kluczowego biegłego rewidenta atestacji sprawo-zdawczości zrównoważonego rozwoju i firmę audytorską przy sporządzaniu sprawozdania z atestacji sprawozdaw-czości zrównoważonego rozwoju oraz które wspomagają proces monitorowania przestrzegania przepisów ustawy. 5.102) Firma audytorska jest obowiązana zamknąć akta badania i akta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nie później niż 60 dni po dniu sporządzenia odpowiednio sprawozdania z badania albo sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i przechowywać je przez okres co najmniej 8 lat od dnia ich zamknięcia. 5a.102) Firma audytorska jest obowiązana zamknąć akta zleceń usług atestacyjnych innych niż badanie lub atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz akta zleceń usług pokrewnych, nie później niż 60 dni po dniu sporządze-nia sprawozdania z wykonania usługi atestacyjnej innej niż badanie lub atestacja sprawozdawczości zrównoważonego roz-woju lub usługi pokrewnej i przechowywać je przez okres co najmniej 8 lat od dnia ich zamknięcia. 6.102) Firma audytorska przechowuje dokumentację klienta, na rzecz którego przeprowadziła: 1) badanie, 2) atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, 3) usługę atestacyjną inną niż badanie i atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, 4) usługę pokrewną – przez okres nie krótszy niż 8 lat od daty zamknięcia odpowiednio akt badania, akt atestacji sprawozdawczości zrównowa-żonego rozwoju, akt zleceń usług atestacyjnych innych niż badanie i atestacja sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju lub akt zleceń usług pokrewnych. 7.102) Firma audytorska przechowuje dokumentację przekazanych jej skarg pisemnych, które dotyczyły przeprowadzo-nych badań, atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, usług atestacyjnych innych niż badanie i atestacja spra-wozdawczości zrównoważonego rozwoju i usług pokrewnych, przez co najmniej 8 lat od daty ich wniesienia. 7a.103) W przypadku gdy ta sama firma audytorska przeprowadza badanie ustawowe i atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, akta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju można zawrzeć w aktach badania. 8. W przypadku wszczęcia postępowania dyscyplinarnego lub postępowania w sprawie odpowiedzialności firmy audy-torskiej okres przechowywania dokumentacji klienta, akt badania, akt atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz innych dokumentów istotnych dla oceny zgodności działalności firmy audytorskiej lub biegłych rewidentów z przepi-sami ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014 ulega wydłużeniu do czasu przedawnienia odpowiednio karalności przewinie-nia dyscyplinarnego albo nałożenia kary administracyjnej.104) Agencja zawiadamia firmę audytorską o wszczęciu postępo-wania dyscyplinarnego. Rozdział 6 Zasady przeprowadzania badań, przeprowadzania atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz świadczenia usług na rzecz badanej jednostki105)