art. 15

Artykuł 15 Przepisy szczególne dotyczące inwestycji pośrednich 1.   Państwa członkowskie zezwalają na to, by certyfikowany pośrednik finansowy, który prowadzi rachunek inwestycyjny zarejestrowanego właściciela otrzymującego dywidendy lub odsetki, złożył wniosek o ulgę na podstawie art. 13 lub 14, stosownie do przypadku, w imieniu takiego zarejestrowanego właściciela, jeżeli spełnione są wymogi określone w ust. 2–5 niniejszego artykułu. 2.   Do celów ust. 1 zarejestrowanym właścicielem jest: a) przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania, które posiada papiery wartościowe na rzecz inwestorów uprawnionych do ulgi w podatku u źródła w odniesieniu do dywidend lub odsetek zgodnie z przepisami krajowymi państwa członkowskiego źródła lub umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, w stosownych przypadkach; lub b) wyznaczona osoba prawna wskazana w regulaminie funduszu, akcie założycielskim lub prospekcie przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania posiadająca papiery wartościowe na rachunku inwestycyjnym stanowiące podstawę dywidend lub odsetek i prowadząca wewnętrzne rejestry umożliwiające indywidualne przypisanie tych papierów wartościowych temu przedsiębiorstwu zbiorowego inwestowania lub inwestorom tego przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, stosownie do przypadku, jeżeli to przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania lub jego inwestorzy są uprawnieni do ulgi w podatku u źródła w odniesieniu do tej dywidendy lub tych odsetek zgodnie z przepisami krajowymi państwa członkowskiego źródła lub umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, w stosownych przypadkach. 3.   Do celów ust. 1 certyfikowany pośrednik finansowy występujący z wnioskiem o ulgę otrzymuje oświadczenie: a) od każdego przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania uprawnionego do ulgi w podatku u źródła lub każdego inwestora tego przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania uprawnionego do takiej ulgi, stosownie do przypadku, których papiery wartościowe znajdują się w posiadaniu zarejestrowanego właściciela, w którym to oświadczeniu wskazuje się, że: (i) są oni uprawnieni do ulgi w podatku u źródła w odniesieniu do dywidendy lub odsetek zgodnie z przepisami krajowymi państwa członkowskiego źródła lub umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, w stosownych przypadkach, łącznie z podstawa prawną i mającą zastosowanie stawką podatku u źródła; oraz (ii) jeżeli wymaga tego państwo członkowskie źródła, są oni beneficjentem rzeczywistym w odniesieniu do dywidendy lub odsetek zgodnie z przepisami krajowymi państwa członkowskiego źródła lub umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, w stosownych przypadkach; oraz (iii) upoważnili oni, by występowano z wnioskiem o ulgę w ich imieniu na podstawie niniejszego artykułu; oraz (iv) jeżeli ulga zostanie przyznana – zrzekają się oni prawa do niezależnego występowania z wnioskiem o ulgę od państwa członkowskiego źródła na podstawie niniejszej dyrektywy lub w ramach systemów zgodnie z przepisami krajowymi państw członkowskich; b) od zarejestrowanego właściciela, o którym mowa w ust. 2 lit. a), ze wskazaniem mających zastosowanie stawek podatku u źródła w odniesieniu do wypłaconych dywidend lub odsetek; c) od zarejestrowanego właściciela, o którym mowa w ust. 2 lit. b), ze wskazaniem przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, którego papiery wartościowe stanowiące podstawę dywidendy lub odsetek ten właściciel posiada, zgodnie ze swoimi wewnętrznymi rejestrami, oraz ze wskazaniem mających zastosowanie stawek podatku u źródła w odniesieniu do wypłaconych dywidend lub odsetek; d) od zarejestrowanego właściciela wraz z informacjami, o których mowa w art. 12 ust. 1 lit. c) i d). 4.   Do celów ust. 1 niniejszego artykułu certyfikowany pośrednik finansowy występujący z wnioskiem o ulgę u źródła na podstawie art. 13 przekazuje podmiotowi pobierającemu podatek: a) informacje, o których mowa w ust. 3 lit. b) lub c) niniejszego artykułu, stosownie do przypadku, oraz w odniesieniu do przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania lub inwestorów w przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania, informacje o rezydencji podatkowej lub informacje zawarte w dokumentacji, o której mowa w art. 12 ust. 2 lit. b), stosownie do przypadku, zamiast informacji, o których mowa w art. 13; oraz b) w przypadku gdy inwestorzy przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania są uprawnieni do ulgi – informacje o kwocie dywidend lub odsetek przypadających na każdego inwestora uprawnionego do ulgi na podstawie art. 15 ust. 2. 5.   Do celów ust. 1 niniejszego artykułu certyfikowany pośrednik finansowy występujący z wnioskiem o ulgę u źródła na podstawie art. 14 przekazuje państwu członkowskiemu źródła zamiast informacji, o których mowa w art. 14 ust. 3 lit. d) i e), informacje, o których mowa w ust. 3 niniejszego artykułu, oraz informacje o rezydencji podatkowej przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania lub inwestorów przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, w tym kod weryfikacyjny eCFR lub informacje, o których mowa w art. 12 ust. 2 lit. b), stosownie do przypadku. W przypadku gdy inwestorzy przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania są uprawnieni do ulgi, certyfikowany pośrednik finansowy przekazuje państwu członkowskiemu źródła także informacje o kwocie dywidend lub odsetek przypadających na każdego inwestora uprawnionego do ulgi na podstawie art. 15 ust. 2, stosownie do przypadku. 6.   Państwa członkowskie podejmują niezbędne środki, aby zobowiązać certyfikowanych pośredników finansowych występujących z wnioskiem o ulgę na podstawie niniejszego artykułu do zweryfikowania – w oparciu o informacje im dostępne: a) dokumentację, o której mowa w art. 12 ust. 2 lit a) lub b), w odniesieniu do każdego przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania lub każdego inwestora przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, stosownie do przypadku, uprawnionych do ulgi; b) uprawnienie przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania lub uprawnienie inwestorów przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, stosownie do przypadku, do określonego zwolnienia lub określonej obniżonej stawki podatku u źródła zgodnie z przepisami krajowymi państwa członkowskiego źródła lub umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między państwem członkowskim źródła a jurysdykcją rezydencji do celów podatkowych, stosownie do przypadku; c) w przypadku wypłaty dywidendy – ewentualnego istnienia wszelkich uzgodnień finansowych, które nie zostały rozliczone, nie wygasły ani nie zostały w inny sposób zakończone przed dniem ustania prawa do dywidendy. 7.   Art. 12 ust. 1, 2 i 3 nie ma zastosowania w przypadku występowania z wnioskiem o ulgę na podstawie niniejszego artykułu. 8.   Komisja przyjmuje akty wykonawcze ustanawiające standardowe formularze elektroniczne, w tym ustalenia językowe, oraz wymogi dotyczące kanałów komunikacji na potrzeby składania wniosków na podstawie ust. 5 niniejszego artykułu. Te akty wykonawcze przyjmuje się zgodnie z procedurą sprawdzającą, o której mowa w art. 21.