art. 3

Artykuł 3 Definicje 1.   Do celów niniejszej dyrektywy stosuje się następujące definicje: 1) „nadmierny podatek u źródła” oznacza różnicę między kwotą podatku u źródła pobieranego przez państwo członkowskie od wypłat dywidend lub odsetek z tytułu papierów wartościowych na rzecz właścicieli niebędących rezydentami przy zastosowaniu ogólnej stawki krajowej a niższą kwotą podatku u źródła stosowaną przez to państwo członkowskie od tych samych dywidend lub odsetek zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania lub szczególnymi przepisami krajowymi, stosownie do przypadku; 2) „akcja w obrocie publicznym” oznacza akcję dopuszczoną do obrotu na rynku regulowanym lub będącą przedmiotem obrotu na wielostronnej platformie obrotu; 3) „obligacja w obrocie publicznym” oznacza obligację dopuszczoną do obrotu na rynku regulowanym lub będącą przedmiotem obrotu na wielostronnej platformie obrotu lub zorganizowanej platformie obrotu; 4) „pośrednik finansowy” oznacza którekolwiek z poniższych, stanowiących część łańcucha płatności za papiery wartościowe między podmiotem emitującym papiery wartościowe a zarejestrowanym właścicielem otrzymującym płatności z tytułu takich papierów wartościowych: a) centralny depozyt papierów wartościowych zdefiniowany w art. 2 ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 909/2014 (8); b) instytucję kredytową zdefiniowaną w art. 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia (UE) nr 575/2013; c) firmę inwestycyjną; d) oddział podmiotów, o których mowa w lit. a), b) lub c); lub e) osobę prawną z siedzibą w państwie trzecim, która na podstawie porównywalnego ustawodawstwa państwa trzeciego rezydencji uzyskała zezwolenie na świadczenie usług porównywalnych z usługami świadczonymi przez którykolwiek z podmiotów, o których mowa w lit. a), b) lub c), lub oddział takiej osoby prawnej z państwa trzeciego; 5) „certyfikowany pośrednik finansowy” oznacza pośrednika finansowego zarejestrowanego w rejestrze krajowym, o którym mowa w art. 5; 6) „podmiot” oznacza osobę prawną lub porozumienie prawne, w tym, nie ograniczając się do nich spółkę, spółkę osobową, trust lub fundację; 7) „przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania” oznacza UCITS, AFI z UE lub alternatywny fundusz inwestycyjny zarządzany przez zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi mającego siedzibę w Unii (ZAFI z UE), odpowiednio, lub dowolne inne przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania, które na podstawie przepisów krajowych państwa członkowskiego źródła lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest uprawnione do ulgi w nadmiernym podatku u źródła, lub przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania, którego inwestorzy bazowi są uprawnieni do takiej ulgi, o którą można wystąpić w ich imieniu, z wyjątkiem takich przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania, które mają siedzibę w państwie trzecim wymienionym w załączniku I do konkluzji Rady dotyczących zmienionego unijnego wykazu jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych lub w tabeli I załącznika do rozporządzenia delegowanego Komisji(UE) 2016/1675 (9) lub których zarządzający lub depozytariusz mają siedzibę w takim państwie trzecim; 8) „instytucja pracowniczych programów emerytalnych” oznacza instytucję pracowniczych programów emerytalnych zdefiniowaną w art. 6 pkt 1 dyrektywy (UE) 2016/2341; 9) „EUID” oznacza niepowtarzalny identyfikator europejski, o którym mowa w art. 16 dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/1132 (10); 10) „numer identyfikacji podatkowej” lub „NIP” oznacza niepowtarzalny identyfikator do celów podatkowych zarejestrowanego właściciela w państwie członkowskim; 11) „procedura w zakresie ulg w podatku u źródła” oznacza procedurę, w ramach której zarejestrowany właściciel otrzymujący dywidendy lub odsetki z tytułu papierów wartościowych, od których może zostać pobrany nadmierny podatek u źródła, uzyskuje ulgę w takim nadmiernym podatku lub zwrot takiego nadmiernego podatku u źródła; 12) „właściwy organ” oznacza organ wyznaczony przez państwo członkowskie zgodnie z art. 5 i obejmuje każdą osobę upoważnioną zgodnie z przepisami krajowymi przez taki organ do działania w jego imieniu do celów niniejszej dyrektywy; 13) „papier wartościowy” oznacza akcję w obrocie publicznym lub obligację w obrocie publicznym; 14) „kwity depozytowe” oznaczają instrumenty finansowe, które są zbywalne na rynku kapitałowym państwa członkowskiego lub państwa trzeciego i reprezentujące prawo własności papierów wartościowych emitenta w obrębie Unii, będąc przedmiotem obrotu w systemie obrotu w państwie członkowskim lub państwie trzecim oraz które są przedmiotem obrotu niezależnie od papierów wartościowych emitenta; 15) „duża instytucja” oznacza dużą instytucję zdefiniowaną w art. 4 ust. 1 pkt 146 rozporządzenia (UE) nr 575/2013; 16) „grupa” oznacza grupę zdefiniowaną w art. 2 pkt 12 dyrektywy 2002/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady (11); 17) „podmiot pobierający podatek u źródła” oznacza podmiot, który zgodnie z przepisami krajowymi państwa członkowskiego źródła jest odpowiedzialny za pobranie podatku u źródła od wypłaty dywidend lub odsetek z tytułu papierów wartościowych oraz przekazanie takiego podatku u źródła organowi podatkowemu państwa członkowskiego źródła, lub zgodnie z tymi przepisami jest upoważniony do przeprowadzenia tych czynności; 18) „dzień ustalenia praw” oznacza dzień ustalony przez emitenta papieru wartościowego, w którym określa się tożsamość posiadacza tego papieru wartościowego i wynikające z niego prawa, w oparciu o rozliczone pozycje zapisane na kontach pośrednika finansowego w formie zapisu księgowego na koniec dnia sesyjnego; 19) „rozrachunek” oznacza zrealizowanie transakcji na papierach wartościowych każdorazowo, gdy jest ona przeprowadzana w celu wykonania zobowiązań stron danej transakcji poprzez transfer środków pieniężnych lub papierów wartościowych, bądź obu tych elementów, zdefiniowane w art. 2 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia (UE) nr 909/2014; 20) „zarejestrowany właściciel” oznacza każdą osobę fizyczną lub podmiot, które są uprawnione do otrzymywania dywidend lub odsetek z tytułu papierów wartościowych podlegających opodatkowaniu u źródła w państwie członkowskim jako posiadacze tych papierów wartościowych w dniu ustalenia praw, bez uszczerbku dla korekt transakcji oczekujących na rozrachunek możliwych do dokonania zgodnie z przepisami krajowymi państwa członkowskiego źródła, i które nie są pośrednikiem finansowym działającym na rachunek innych osób w odniesieniu do tych dywidend lub odsetek; 21) „rachunek inwestycyjny” oznacza rachunek lub rachunki udostępniane przez pośredników finansowych zarejestrowanym właścicielom, za pośrednictwem których przechowywane lub rejestrowane są ich papiery wartościowe; 22) „rachunek pieniężny” oznacza rachunek lub rachunki, na które dokonywane są płatności związane z papierami wartościowymi przechowywanymi lub rejestrowanymi na rachunku inwestycyjnym; 23) „dzień ustania prawa do dywidendy” oznacza datę, od której akcje są przedmiotem obrotu bez praw wynikających z akcji, w tym – w stosownych przypadkach – prawa do udziału w walnym zgromadzeniu i głosowania na nim; 24) „data płatności” oznacza dzień, w którym płatność dywidendy z tytułu akcji w obrocie publicznym lub odsetek z tytułu obligacji w obrocie publicznym jest należna na rzecz zarejestrowanego właściciela; 25) „uzgodnienie finansowe” oznacza dowolne uzgodnienie lub szereg uzgodnień, lub zobowiązanie umowne, na podstawie których: a) każda część prawa własności akcji w obrocie publicznym, będąca podstawą wypłaty dywidendy, jest lub może być trwale albo tymczasowo przeniesiona na stronę powiązaną lub niezależną; lub b) dywidenda jest wypłacana w całości lub w części na rzecz stron powiązanych lub niezależnych, w środkach pieniężnych lud dowolnej innej formie; 26) „łańcuch płatności związanych z papierami wartościowymi” oznacza sekwencję pośredników finansowych, którzy obsługują wypłatę dywidend lub odsetek z tytułu papierów wartościowych między emitentem papierów wartościowych a zarejestrowanym właścicielem, na rzecz którego wypłacane są dywidendy lub odsetki z tytułu takich papierów wartościowych, i obejmuje podmioty prowadzące działalność maklerską będące firmą inwestycyjną posiadającą zezwolenie na mocy dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/65/UE (12) lub które są instytucjami kredytowymi posiadającymi zezwolenie na mocy dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE (13), gdy świadczą co najmniej jedną usługę inwestycyjną lub prowadzą działalność inwestycyjną, a także osoby prawne z państwa trzeciego posiadające zezwolenie na mocy porównywalnych przepisów państwa trzeciego rezydencji podatkowej, gdy świadczą usługi inwestycyjne lub prowadzą działalność inwestycyjną; 27) „umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania” oznacza mającą zastosowanie między co najmniej dwiema jurysdykcjami umowę lub konwencję i które przewidują eliminowanie podwójnego opodatkowania dochodu i, w stosownych przypadkach, kapitału; 28) „państwo członkowskie źródła” oznacza państwo rezydencji podatkowej emitenta papieru wartościowego wypłacającego dywidendy lub odsetki; 29) „system szybkiego zwrotu” oznacza system, w którym wypłata dywidend lub odsetek dokonywana jest z uwzględnieniem ogólnej krajowej stawki podatku u źródła, po czym składany jest wniosek o zwrot nadmiernego podatku u źródła w terminie określonym w art. 14; 30) „system ulg u źródła” oznacza system, w którym w chwili wypłaty dywidend lub odsetek stosowana jest odpowiednia stawka podatku u źródła, zgodnie z mającymi zastosowanie przepisami krajowymi lub umowami międzynarodowymi, takimi jak odpowiednia umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania; 31) „pełny system ulg u źródła” oznacza system ulg u źródła stosowany przez państwo członkowskie i spełniający wszystkie następujące warunki: a) system zapewnia dostęp do ulgi każdej osobie fizycznej lub podmiotowi, które są uprawnione do ulgi zgodnie z przepisami krajowymi państwa członkowskiego źródła lub z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, stosownie do przypadku; b) system zapewnia ulgę każdej osobie fizycznej lub podmiotowi na mocy lit. a) uprawnionym do niej w dniu płatności, z wyjątkiem przypadków niezgłoszenia informacji wymaganych przez państwo członkowskie w celu zastosowania takiej ulgi; c) z wyjątkiem okoliczności, określonych w art. 11 ust. 2, państwo członkowskie nie wyklucza wniosków o ulgę; d) z wyjątkiem okoliczności określonych w art. 11 ust. 2, państwo członkowskie nie wymaga dodatkowych informacji od osób fizycznych lub podmiotów uprawnionych do ulgi ani od pośredników finansowych innych niż podmioty pobierające podatek u źródła, ani nie nakłada na nich dodatkowych obowiązków, innych niż informacje i obowiązki przewidziane w art. 12, 13 i 15, stosownie do przypadku; e) państwo członkowskie ustanowiło przepisy dotyczące odpowiedzialności za całość lub część straty dochodów z tytułu podatku u źródła poniesionych przez to państwo członkowskie w wyniku zastosowania tego systemu ulg u źródła; oraz f) państwo członkowskie ustanowiło zasady dotyczące skutecznych, proporcjonalnych i odstraszających kar mających zastosowanie w przypadku naruszeń przepisów krajowych dotyczących tego systemu ulg u źródła; 32) „kapitalizacja rynkowa” oznacza całkowitą wartość akcji w obrocie publicznym spółek, których akcje są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym lub na wielostronnej platformie obrotu, reprezentowane w państwie członkowskim zgodnie z corocznymi publikacjami ESMA; 33) „współczynnik kapitalizacji rynkowej” oznacza wyrażony w procentach stosunek kapitalizacji rynkowej w danym państwie członkowskim na dzień 31 grudnia do całkowitej kapitalizacji rynkowej w Unii na dzień 31 grudnia, w danym roku; 34) „system standardowego zwrotu” oznacza system, w którym wypłata dywidend lub odsetek dokonywana jest z uwzględnieniem ogólnej krajowej stawki podatku u źródła, po czym składany jest wniosek o zwrot nadmiernego podatku u źródła nieobjętego procedurą określoną w art. 14. 35) „firma inwestycyjna” oznacza firmę inwestycyjną zdefiniowaną w art. 4 ust. 1 pkt 1) dyrektywy 2014/65/UE; 36) „UCITS” oznacza UCITS zdefiniowane w art. 1 ust. 2 dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/65/WE (14); 37) „AFI z UE” oznacza AFI z UE zdefiniowany w art. 4 ust. 1 lit. k) dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2011/61/UE (15); 38) „ZAFI z UE” oznacza ZAFI z UE zdefiniowanego w art. 4 ust. 1 lit. l) dyrektywy 2011/61/UE. 2.   Do celów ust. 1 pkt 2 i 3 niniejszego artykułu pojęcia „rynek regulowany”, „wielostronna platforma obrotu” i „zorganizowana platforma obrotu” oznaczają rynek regulowany, wielostronną platformę obrotu i zorganizowaną platformę obrotu zdefiniowane odpowiednio w art. 4 ust. 1 pkt 21, 22 i 23 dyrektywy 2014/65/UE. 3.   Do celów ust. 1 pkt 20) państwa członkowskie źródła mogą uznać, zgodnie ze swoimi przepisami krajowymi, że zarejestrowanym właścicielem – zamiast posiadacza bazowych papierów wartościowych – jest posiadacz kwitów depozytowych, tak jakby posiadacz bazowych papierów wartościowych bezpośrednio zainwestował w takie papiery wartościowe. ROZDZIAŁ II Cyfrowy certyfikat rezydencji podatkowej