0111-KDIB2-2.4015.98.2026.2.PB

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 28 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 27 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w spadku po Pani ojcu. Uzupełniła go Pani pismem z 28 kwietnia 2026 r. (wpływ 28 kwietnia 2026 r.) oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 czerwca 2026 r. (wpływ 2 czerwca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego (…) 2025 r. zmarł Pani ojciec (…). Zgodnie z aktem poświadczenia dziedziczenia Rep. A Nr (…), spadkobiercami po nim zostały trzy osoby: Pani (…), jego druga żona (…) oraz ich niepełnoletnia córka (…). Podział majątku został przeprowadzony bez udziału sądu, podczas negocjacji adwokatów stron. W efekcie tych uzgodnień zawarła Pani z Pani macochą porozumienie. Zgodnie z treścią porozumienia zgodziła się Pani na spłatę należnej Pani części majątku, w skład którego wchodziły w szczególności: - (…) konie, - (…) bryczki, - sanie, - samochody (…), - dwie przyczepy ciężarowe rolnicze (…), - ciągniki rolnicze (…), - przyczepka lekka (…), - stodoła o powierzchni 208 m2, - stajnia murowana o powierzchni 125 m2, - stajnia angielska zawierająca (…) boksów, - garaż o powierzchni 66 m2, - pomieszczenie gospodarcze o powierzchni 28 m2, - pomieszczenie gospodarcze o powierzchni 23 m2, - dom o powierzchni 100 m2, - działka o powierzchni (…) ha. W Urzędzie Skarbowym (…), dowiedziała się Pani, że musi odprowadzić podatek jedynie od nieruchomości, które wchodziły w skład majątku. Na mocy porozumienia, w dniu (…) 2025 r. otrzymała Pani przelewem na konto bankowe (…) złotych. W akcie notarialnym (Rep. A Nr …) nie są jednak wymienione poszczególne elementy masy spadkowej w tym przedmiotowe nieruchomości. Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego Zgodnie z aktem notarialnym Rep. A Nr (…) zbyła Pani cały przysługujący Pani udział w spadku po Pani ojcu (…). Spłata w wysokości (…) zł, którą otrzymała Pani na mocy porozumienia z (…), jest zatem ceną sprzedaży udziału w spadku. Podział majątku opisany we wniosku obejmował majątek Pani zmarłego ojca. W akcie poświadczenia dziedziczenia Rep. A Nr (…), zostały ujawnione trzy osoby, dziedziczące po 1/3 każda. Zgodnie z informacją uzyskaną od (…), nie miała ona rozdzielności majątkowej z Pani ojcem. Pytania 1) Czy powinna Pani w tym przypadku zapłacić podatek od spadków i darowizn? 2) Jeśli tak to w jakiej wysokości odprowadzić ten podatek? 3) Jaki jest termin zapłaty tego podatku? Pani stanowisko w sprawie Pani zdaniem, jest Pani najbliższą rodziną (tzw. grupa zero: dziecko), zgłosiła Pani nabycie spadku do Urzędu Skarbowego (…) w ciągu 6 miesięcy od przyjęcia spadku (dokument SD-Z2 wysłany w dniu (…) 2025 r.). Zgodnie z ustawą z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, powinna być Pani całkowicie zwolniona z podatku od spadków i darowizn, mimo iż tytułem spadku otrzymała Pani ustaloną kwotę. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478): Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: 1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego; 2) darowizny, polecenia darczyńcy; 3) zasiedzenia; 4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności; 5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; 6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności. Stosownie do art. 1 ust. 2 ww. ustawy: Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. Katalog czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, określony w art. 1 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jest katalogiem zamkniętym. Wobec tego wymienione w nim tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią jedyne przypadki podlegające opodatkowaniu tym podatkiem. Z opisu stanu faktycznego oraz jego uzupełnienia wynika, że (…) 2025 r. zmarł Pani ojciec (…). Zgodnie z aktem poświadczenia dziedziczenia Rep. A Nr (…), spadkobiercami po nim zostały trzy osoby: Pani (…), jego druga żona (…) oraz ich niepełnoletnia córka (…). Podział majątku został przeprowadzony bez udziału sądu, podczas negocjacji adwokatów stron. W efekcie tych uzgodnień zawarła Pani z Pani macochą porozumienie, zgodziła się Pani na spłatę należnej Pani części majątku. Zgodnie z aktem notarialnym Rep. A Nr (…) zbyła Pani cały przysługujący Pani udział w spadku po Pani ojcu (…). Spłata w wysokości (…) zł, którą otrzymała Pani na mocy porozumienia z (…), jest zatem ceną sprzedaży udziału w spadku. Podział majątku opisany we wniosku obejmował majątek Pani zmarłego ojca. W myśl art. 922 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.): Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej. Zgodnie z art. 924 ww. ustawy: Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy. Jak wynika z treści art. 925 Kodeksu cywilnego: Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Stosownie do art. 1025 § 1 i 2 Kodeksu cywilnego: § 1. Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza akt poświadczenia dziedziczenia. § 2. Domniemywa się, że osoba, która uzyskała stwierdzenie nabycia spadku albo poświadczenie dziedziczenia, jest spadkobiercą. Zgodnie z art. 1051 Kodeksu cywilnego: Spadkobierca, który spadek przyjął, może spadek ten zbyć w całości lub w części. To samo dotyczy zbycia udziału spadkowego. Na podstawie art. 1052 § 1 i § 3 Kodeksu cywilnego: Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do zbycia spadku przenosi spadek na nabywcę, chyba że strony inaczej postanowiły. Umowa zobowiązująca do zbycia spadku powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. To samo dotyczy umowy przenoszącej spadek, która zostaje zawarta w celu wykonania istniejącego uprzednio zobowiązania do zbycia spadku. W myśl art. 1053 Kodeksu cywilnego: Nabywca spadku wstępuje w prawa i obowiązki spadkobiercy. Podatkiem od spadków i darowizn opodatkowane jest wyłącznie nabycie własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej przez osoby fizyczne na podstawie tytułów enumeratywnie wymienionych w art. 1 ww. ustawy. W niniejszej sprawie opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlegało – co do zasady – nabycie spadku, które to nabycie – jak wynika z wniosku – zwolnione było z opodatkowania, ponieważ złożyła Pani w ustawowym terminie zgłoszenie SD-Z2. Natomiast opodatkowaniu ww. podatkiem nie podlega sprzedaż udziału spadkowego (kwota pieniężna otrzymana z tego tytułu). Skoro w świetle przepisów powołanej ustawy o podatku od spadków i darowizn sprzedaż udziału w spadku, nie jest przedmiotem podlegającym uregulowaniom tej ustawy, to w związku z ww. sprzedażą nie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku od spadków i darowizn. Mając na uwadze powyższe rozstrzygnięcie, odpowiedź na Pani pytania oznaczone we wniosku nr 2 i 3 uznać należy za bezzasadną. Pomimo, że nie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku od spadków i darowizn, Pani stanowisko należało uznać za nieprawidłowe ze względu na przedstawioną przez Panią argumentację, zgodnie z którą powinna być Pani całkowicie zwolniona z podatku od spadków i darowizn. Skoro opisana we wniosku umowa sprzedaży udziału w spadku nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, to nie może mieć do niej zastosowania zwolnienie z podatku od spadków i darowizn. Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji -    Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji. -    Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. -    Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): -   w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo -   w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.