0111-KDIB2-3.4015.162.2026.2.BZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 27 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymywania od córki środków pieniężnych na prowadzenie wspólnego gospodarstwa domowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 3 czerwca 2026 r. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Wnioskodawczyni na stałe mieszka w Polsce i posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ośrodek interesów życiowych, ponieważ tutaj ma rodzinę oraz pobiera emeryturę. Nie ma miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. Nie prowadzi oraz nigdy nie prowadziła działalności gospodarczej oraz nie jest i nigdy nie była zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Nie ma też udziałów w spółkach prawa handlowego czy praw z papierów wartościowych. Wnioskodawczyni mieszka wspólnie w jednym gospodarstwie domowym razem ze swoją córką. Jak wskazano wyżej, jej dochodem jest świadczenie emerytalne. Zarówno Wnioskodawczyni, jak i jej córka, posiadają dwa oddzielne konta bankowe. W ramach wspólnej partycypacji w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego, córka Wnioskodawczyni dokonuje przelewów na jej konto bankowe. Są to przelewy na następujące wydatki: Wydatki związane z mieszkaniem: -     czynsz, miesięcznie ok. 840 zł, -     prąd, miesięcznie ok. 140 zł, -     gaz, miesięcznie ok. 30 zł, -     ubezpieczenie – 300 zł, Zakupy spożywcze, chemia i kosmetyki – za rok 2025 ok. 10.000 zł w sumie; Weterynarz – za rok 2025 ok. 1.500 zł; Wizyty lekarskie, badania, leki, rehabilitacja – za rok 2025 – 7.200 zł, co w przeliczeniu na miesiąc daje ok. 600 zł. W ciągu ostatnich pięciu lat Wnioskodawczyni wykonała ok. 145 przelewów, o łącznej kwocie w sumie 51.792,99 zł (pięćdziesiąt jeden tysięcy siedemset dziewięćdziesiąt dwa złote dziewięćdziesiąt dziewięć groszy). Większość z przelewów posiada tytuł „wpłata”, pojawiają się również pojedyncze przelewy o tytule „datki dla Matki”. Kwoty poszczególnych przelewów wahają się od kilkudziesięciu do tysiąca złotych, najwięcej przelewów jest jednak w przedziale 300-500 zł. W piśmie uzupełniającym wskazała Pani, że wszystkie środki pieniężne, które otrzymywała Pani od córki w celu partycypowania w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego miały w całości charakter bezzwrotny oraz zostały przez Panią wydatkowane na potrzeby prowadzenia wspólnego gospodarstwa domowego (na wspólne utrzymanie). Pytanie przeformułowane w uzupełnieniu Czy opisane we wniosku przelewy pieniężne dokonywane przez córkę na Pani rachunek bankowy w celu partycypowania w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn? Pani stanowisko w sprawie przeformułowane w uzupełnieniu W Pani ocenie, opisane we wniosku przelewy dokonane przez córkę na Pani rachunek bankowy nie podlegają opodatkowaniu na podstawie ustawy dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Po pierwsze, Pani i córka prowadzą wspólne gospodarstwo domowe, zamieszkując razem i wspólnie zaspokajając podstawowe potrzeby życiowe – mieszkaniowe, żywnościowe i bytowe. W doktrynie i orzecznictwie pojęcie prowadzenia wspólnego gospodarstwa domowego wiąże się z codziennym współdziałaniem osób dla lepszego zaspokajania potrzeb życiowych, w szczególności w zakresie mieszkania, wyżywienia i zapewnienia środków utrzymania. Przelewy wykonywane przez córkę nie mają zatem charakteru jednostronnego przysporzenia majątkowego na Pani rzecz, lecz są elementem bieżącego rozliczania wspólnych kosztów życia w jednym gospodarstwie domowym. Po drugie, istotą darowizny jest nieodpłatne i trwałe przysporzenie na rzecz obdarowanego kosztem majątku darczyńcy, ukierunkowane na wzbogacenie obdarowanego. Tymczasem w przedstawionym stanie faktycznym środki przekazywane przez córkę są przeznaczane na pokrycie skonkretyzowanych, wspólnych wydatków związanych z utrzymaniem mieszkania (czynsz, prąd, gaz, ubezpieczenie) oraz bieżących kosztów funkcjonowania rodziny (zakupy spożywcze, chemia, kosmetyki, opieka weterynaryjna, wydatki na leczenie i rehabilitację). Nie uzyskuje Pani dzięki tym przelewom trwałego, nieekwiwalentnego przysporzenia – środki te są niezwłocznie konsumowane na wspólne potrzeby bytowe, które dotyczą zarówno Pani, jak i córki. W takim układzie funkcjonalnym nie występuje typowa dla darowizny intencja wzbogacenia obdarowanego, lecz realizacja obowiązku współfinansowania wspólnego utrzymania. Po trzecie, sam tytuł przelewów („wpłata”, sporadycznie „datki dla Matki”) ma charakter czysto opisowy i nie przesądza o kwalifikacji prawnej świadczeń. O kwalifikacji decyduje rzeczywisty charakter ekonomiczny i cel świadczeń, a nie użyte w opisie przelewu sformułowania. Z okoliczności sprawy wynika, że przelewy są dokonywane w regularnych, typowych dla bieżących wydatków kwotach, odpowiadają wysokości kosztów utrzymania mieszkania i wydatków na życie, a ich rozłożenie w czasie i wysokość korelują z realnymi kosztami prowadzenia gospodarstwa domowego. Po czwarte, wskazała Pani, że podstawowym źródłem Pani utrzymania jest emerytura, która nie pozwala na samodzielne pokrycie wszystkich kosztów utrzymania wspólnego mieszkania i bieżących potrzeb. Córka, jako współdomownik, partycypuje w tych kosztach poprzez przekazywanie określonych kwot na Pani rachunek, aby mogła Pani regulować zobowiązania związane z lokalem oraz wydatkami na życie. W praktyce rodzinnej jest to typowy sposób technicznego rozliczania się osób tworzących jedno gospodarstwo domowe: jedna osoba opłaca rachunki, a druga dopłaca do połowy lub części kosztów. Takie świadczenia nie są w istocie darowizną, lecz realizacją wzajemnego porozumienia co do podziału obciążeń utrzymania wspólnego gospodarstwa. Po piąte, w piśmiennictwie podkreśla się, że prowadzenie wspólnego gospodarstwa domowego charakteryzuje się m.in. pozostawaniem na całkowitym lub częściowym utrzymaniu osoby, z którą prowadzi się gospodarstwo oraz dzieleniem lokalu mieszkalnego w sposób pozwalający stwierdzić, że koncentruje się w nim aktywność życiowa członków rodziny. Córka pozostaje faktycznie współfinansującym członkiem tego gospodarstwa – jej przelewy stanowią formę pokrywania przypadającej na nią części kosztów, a nie przysporzenie majątkowe dla Pani ponad koszty utrzymania. Po szóste, kwoty przelewów oraz ich struktura (kwota 51.792,99 zł w ciągu pięciu lat, w typowych przedziałach 300–500 zł miesięcznie, odpowiadających wysokości rachunków i zakupów), jednoznacznie wskazują na partycypację w stałych kosztach. Nie występują tu jednorazowe, ponadprzeciętne kwoty charakterystyczne dla darowizn służących trwałemu wzbogaceniu obdarowanego (np. na zakup nieruchomości, samochodu, znacznych oszczędności), lecz rozproszone w czasie płatności o charakterze związanym z utrzymaniem. W tym stanie rzeczy stoi Pani na stanowisku, że: -     otrzymywane od córki przelewy stanowią udział córki w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego, -     nie powodują one nieodpłatnego przysporzenia majątkowego po Pani stronie, lecz jedynie umożliwiają bieżące finansowanie wspólnych wydatków, -     nie może być mowy o powstaniu obowiązku podatkowego w rozumieniu ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, ponieważ przelewy te nie powinny być kwalifikowane jako nabycie rzeczy lub praw majątkowych tytułem darowizny. W świetle powyższego, przelewy wykonane w opisany sposób nie podlegają opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn, lecz były świadczeniami na wspólne utrzymanie gospodarstwa domowego. Na potwierdzenie swojego stanowiska powołała Pani się na orzeczenia WSA oraz NSA. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 478): Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy. Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn: Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Pani wątpliwości dotyczą kwestii ustalenia, czy przelewy pieniężne dokonywane przez córkę na Pani rachunek bankowy w celu partycypowania w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W odniesieniu do powyższych wątpliwości, wskazać należy, że przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn nie definiują pojęcia „darowizna”. Wobec tego należy odwołać się do odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego. Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.): Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna to czynność, której skutkiem darczyńca dokonuje przysporzenia majątkowego na rzecz obdarowanego, nie otrzymując za to ekwiwalentu gospodarczego dokonanej czynności (J. Jezioro, w: E. Gniewek, P. Machnikowski, Komentarz KC, 2021, art. 888, Nb 1). Podsumowując, darowizna nakłada na darczyńcę obowiązek spełnienia świadczenia polegającego na nieodpłatnym przysporzeniu obdarowanego kosztem majątku darczyńcy. Zawarcie darowizny wymaga, by w jej rezultacie (na skutek spełnienia świadczenia przez darczyńcę) majątek obdarowanego został powiększony. Zasadniczo chodzi tutaj o taką wartość przysporzenia, o jaką równocześnie zostaje uszczuplony majątek darczyńcy. Z przedstawionego przez Panią opisu stanu faktycznego wynika, że mieszka Pani w jednym gospodarstwie domowym razem ze swoją córką. W ramach wspólnej partycypacji w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego (takich jak: czynsz, opłaty za media, ubezpieczenie, zakupy spożywczo-przemysłowe, weterynarz, wizyty lekarskie, badania, leki, rehabilitacja), Pani córka dokonuje przelewów na Pani konto bankowe. W ciągu ostatnich pięciu lat łączna kwota przelewów wyniosła 51.792,99 zł. Większość z przelewów posiada tytuł „wpłata”, pojawiają się również pojedyncze przelewy o tytule „datki dla Matki”. Kwoty poszczególnych przelewów wahają się od kilkudziesięciu do tysiąca złotych, najwięcej przelewów jest jednak w przedziale 300-500 zł. Wskazała Pani, że wszystkie środki pieniężne, które otrzymywała Pani od córki w celu partycypowania w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego miały w całości charakter bezzwrotny oraz zostały przez Panią wydatkowane na potrzeby prowadzenia wspólnego gospodarstwa domowego (na wspólne utrzymanie). W związku z powyższym należy stwierdzić, że skoro w omawianej sprawie – jak Pani wskazała we wniosku – środki otrzymywane od córki nie stanowiły przysporzenia po Pani stronie i zostały przekazane w celu wydatkowania na prowadzenie wspólnego gospodarstwa domowego a nie w celu wzbogacenie się Pani kosztem majątku Pani córki, to w świetle powołanych przepisów prawa brak jest podstaw do stwierdzenia, że z tytułu przelania przez Pani córkę środków pieniężnych na Pani konto z przeznaczeniem na wspólne utrzymanie gospodarstwa domowego, na gruncie podatku od spadków i darowizn powstały jakiekolwiek obowiązki podatkowe. To oznacza, że skoro nie dochodzi do aktu darowizny, bo jak Pani wskazała – środki w całości zostały przez Panią wydatkowane na potrzeby prowadzenia wspólnego gospodarstwa domowego (na wspólne utrzymanie), to przelewy otrzymane od córki na ww. cel nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Tym samym Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe. Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji ·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. ·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: 1)  z zastosowaniem art. 119a; 2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. ·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): ·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo ·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.