0111-KDIB2-3.4015.187.2026.1.BD

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe   Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.   Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej   9 maja 2026 r. wpłynął do nas Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania od cioci środków pieniężnych w drodze darowizny.   Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego (…) 2025 r. otrzymała Pani od swojej ciotki A.A. środki pieniężne stanowiące darowiznę przekazaną na Pani rzecz. Przekazanie środków pieniężnych nastąpiło w wyniku odrębnej i jednoznacznej decyzji darczyńcy o nieodpłatnym przysporzeniu majątku na Pani rzecz, w ramach darowizny w rozumieniu przepisów prawa cywilnego. W dacie zdarzenia posiadała Pani dostęp do rachunku bankowego darczyńcy na podstawie udzielonego pełnomocnictwa. Pełnomocnictwo to miało charakter wyłącznie techniczny i służyło do wykonywania czynności bankowych w imieniu darczyńcy w ramach bieżącej obsługi rachunku. Przedmiotowe pełnomocnictwo nie obejmowało umocowania do dokonywania czynności skutkujących przysporzeniem majątkowym na Pani rzecz. Przelew został zrealizowany przez Panią na podstawie ustnego polecenia darczyńcy, a wykonana operacja bankowa stanowiła techniczne wykonanie woli Pani cioci rozporządzenia jej majątkiem. Środki pieniężne obejmowały kwotę w złotych polskich oraz środki w walutach obcych (USD oraz EUR) i zostały faktycznie przekazane na Pani rachunek bankowy, gdzie pozostają w Pani majątku. Pytanie Czy w opisanym stanie faktycznym otrzymanie środków pieniężnych należy uznać za darowiznę podlegającą opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, czy też czynność ta nie stanowi darowizny ze względu na wykonanie przelewu przez obdarowaną działającą jako pełnomocnik do rachunku bankowego darczyńcy? Pani stanowisko w sprawie Pani zdaniem, opisane zdarzenie stanowi darowiznę w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. Istotą zdarzenia jest nieodpłatne przysporzenie majątkowe dokonane przez darczyńcę na Pani rzecz, wynikające z jednoznacznej woli darującej rozporządzenia własnym majątkiem. Fakt technicznego wykonania przelewu przez Panią na podstawie ustnego polecenia darczyńcy, w ramach udzielonego Pani pełnomocnictwa do rachunku bankowego, nie zmienia charakteru prawnego czynności, gdyż pełnomocnictwo miało wyłącznie charakter techniczny i nie obejmowało uprawnienia do samodzielnego decydowania o przysporzeniu majątkowym na Pani rzecz. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.): Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej "podatkiem", podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: darowizny, polecenia darczyńcy. Jako że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna”, należy odwołać się do odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego. Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795): Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn: Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy: Obowiązek podatkowy powstaje: przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń. Należy zauważyć, że - co do zasady - darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Wysokość podatku od spadków i darowizn ustala się od wartości rynkowej przedmiotu nabycia w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zaliczenie do jednej z trzech grup podatkowych odbywa się w zależności od jego stopnia pokrewieństwa albo powinowactwa z osobą, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Stosownie do art. 7 ust. 1 ww. ustawy : Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru. Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 2 oraz ust. 2 ww. ustawy: Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej: 27 090 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej. Jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie. Jak wynika z art. 14 ust. 1 i 2 ww. ustawy: Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Zgodnie z treścią art. 14 ust. 3 pkt 2 ww. ustawy Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się: do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych. Jak stanowi art. 17 ust. 4 ww. ustawy: Minister właściwy do spraw finansów publicznych ustala, w drodze rozporządzenia, kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku i niepodlegające opodatkowaniu, o których mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o których mowa w art. 15 ust. 1, z uwzględnieniem zasad określonych w ust. 1-3. W myśl art. 15 ust. 3 ww. ustawy: Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe określone w ust. 1 obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 4. Zgodnie z  art. 17a ust. 1 i 2 cyt. ustawy Podatnicy podatku są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2, złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania. Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest pobierany przez płatnika Z treści wniosku wynika, że w 2025 r. otrzymała Pani od swojej ciotki środki pieniężne stanowiące darowiznę przekazaną na Pani rzecz. Przekazanie środków pieniężnych nastąpiło w wyniku odrębnej i jednoznacznej decyzji darczyńcy o nieodpłatnym przysporzeniu majątku na Pani rzecz, w ramach darowizny w rozumieniu przepisów prawa cywilnego. W dacie zdarzenia posiadała Pani dostęp do rachunku bankowego darczyńcy na podstawie udzielonego pełnomocnictwa. Pełnomocnictwo to miało charakter wyłącznie techniczny i służyło do wykonywania czynności bankowych w imieniu darczyńcy w ramach bieżącej obsługi rachunku. Przedmiotowe pełnomocnictwo nie obejmowało umocowania do dokonywania czynności skutkujących przysporzeniem majątkowym na Pani rzecz. Przelew został zrealizowany przez Panią na podstawie ustnego polecenia darczyńcy, a wykonana operacja bankowa stanowiła techniczne wykonanie woli Pani cioci rozporządzenia jej majątkiem. Środki pieniężne zostały faktycznie przekazane na Pani rachunek bankowy, gdzie pozostają w Pani majątku. Pani wątpliwość budzi kwestia, czy otrzymanie środków pieniężnych należy uznać za darowiznę podlegającą opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, czy też czynność ta nie stanowi darowizny ze względu na wykonanie przelewu przez obdarowaną działającą jako pełnomocnik do rachunku bankowego darczyńcy. Pani zdaniem, jest to darowizna w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn bowiem istotą zdarzenia jest nieodpłatne przysporzenie majątkowe dokonane przez darczyńcę na Pani rzecz, wynikające z jednoznacznej woli darującej rozporządzenia własnym majątkiem. Fakt technicznego wykonania przelewu przez Panią na podstawie ustnego polecenia darczyńcy, w ramach udzielonego Pani pełnomocnictwa do rachunku bankowego, nie zmienia charakteru prawnego czynności, gdyż pełnomocnictwo miało wyłącznie charakter techniczny i nie obejmowało uprawnienia do samodzielnego decydowania o przysporzeniu majątkowym na Pani rzecz. Z takim stanowiskiem należy się zgodzić. Jak sama Pani wskazała we wniosku, przekazanie środków pieniężnych nastąpiło w wyniku odrębnej i jednoznacznej decyzji darczyńcy o nieodpłatnym przysporzeniu majątku na Pani rzecz, w ramach darowizny w rozumieniu przepisów prawa cywilnego. Przelew został zrealizowany przez Panią na podstawie ustnego polecenia darczyńcy, a wykonana operacja bankowa stanowiła jedynie techniczne wykonanie woli Pani cioci (darującej) rozporządzenia jej majątkiem. Środki pieniężne zostały faktycznie przekazane na Pani rachunek bankowy. W świetle opisanej sytuacji, nabycie przez Panią środków pieniężnych tytułem darowizny od cioci, podlegało opodatkowaniu na zasadach ogólnych przewidzianych dla II grupy podatników, z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku, skali podatkowej oraz obowiązku kumulacji nabyć określonej w cyt. przepisie art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zatem fakt technicznego wykonania przelewu przez Panią, na podstawie ustnego polecenia Pani cioci (darczyńcy), w ramach udzielonego Pani pełnomocnictwa do rachunku bankowego cioci, nie zmienia charakteru prawnego czynności, gdyż pełnomocnictwo miało - jak sama Pani twierdzi - wyłącznie charakter techniczny i nie obejmowało uprawnienia do samodzielnego decydowania o przysporzeniu majątkowym na Pani rzecz. Fakt bycia pełnomocnikiem do danego rachunku bankowego nie stanowi bowiem przeszkody, żeby przelewane środki stanowiły darowiznę dla pełnomocnika, jeżeli taka była wola właściciela rachunku.Tym samym, uznałem Pani stanowisko za prawidłowe.  Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Ta interpretacja nie rozstrzyga o uprawnieniu do nabycia przez Panią środków pieniężnych, które znajdowały się na koncie cioci. Przyjąłem za Panią, z opisu zdarzenia, że była to darowizna, bo jak Pani wskazała w treści wniosku, taka była wola cioci - właścicielki środków znajdujących się na jej rachunku bankowym. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji   - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.   - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.   - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.   Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.