0112-KDIL2-1.4011.461.2026.2.KP

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 30 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 30 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 3 czerwca 2026 r. (wpływ 3 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:Opis stanu faktycznego Wnioskodawca wraz z żoną złożył pozew przeciwko (...) o ustalenie, że umowa o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych waloryzowany kursem CHF z dnia (…) 2004 r. zawarta przez strony jest nieważna. Wyrokiem z dnia (…) 2023 r. Sąd Okręgowy w X. ustalił nieistnienie stosunku prawnego kredytu wynikającego z wyżej wymienionej umowy oraz zasądził kwotę wnioskowaną w pozwie (wyrok (...)). Jednocześnie (...) złożył pozew przeciwko Wnioskodawcy o zapłatę kwoty (...) zł, odpowiadający kwocie środków wypłaconych w ramach uruchomienia przyznanego kredytu (pozew o zwrot kapitału kredytu). Wyrokiem z dnia (…) 2025 r. Sąd Apelacyjny w X. oddalił apelację banku (wyrok (...)). Ostatecznie strony w dniu (…) 2025 r. zawarły porozumienie kompensacyjne nr (...), na mocy którego dokonały wzajemnego rozliczenia wierzytelności wynikających z unieważnionej umowy kredytu (porozumienie (...)). W wyniku wyżej wymienionych rozliczeń (...) dokonał zapłaty na rzecz Wnioskodawcy kwoty (...) zł (słownie: (...)). Na skutek zawarcia porozumienia doszło do umorzenia wierzytelności banku o zwrot kapitału kredytu i cofnięcie pozwu przeciwko Wnioskodawcy w całości. W okresie spłaty rat kredytowych, Wnioskodawca korzystał z przewidzianej przepisami prawa podatkowego ulgi odsetkowej, odliczając w rocznych zeznaniach podatkowych zapłacone odsetki od kredytu mieszkaniowego. W uzupełnieniu wniosku przedstawił Pan ponownie stan faktyczny doprecyzowując go o poniższe informacje. Kwota zapłacona przez bank na podstawie porozumienia zawartego z bankiem zawiera odsetki od tego kredytu. W okresie spłaty rat kredytowych, Wnioskodawca korzystał z przewidzianej przepisami prawa podatkowego ulgi odsetkowej, odliczając w rocznych zeznaniach podatkowych zapłacone odsetki od kredytu mieszkaniowego.Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku) Czy odsetki od kredytu zwrócone przez bank, jakie zostały odliczone w uldze odsetkowej należy wykazać jako dochód w PIT-36? Czy powinien Pan od odsetek odprowadzić podatek dochodowy? Czy odsetki należy wykazać w polu „inne źródła” w formularzu PIT-36?Pana stanowisko w sprawie W Pana ocenie, powinien zostać odprowadzony stosowny podatek dochodowy w pierwszym progu podatkowym. Pana zdaniem odsetki odliczone w ramach korzystania z ulgi odsetkowej należy wykazać jako dochód, od którego należy odprowadzić stosowny podatek dochodowy. Odsetki należy wykazać w rozliczeniu PIT-36.Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 , 52 , 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Zasady dokonywania odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych regulują przepisy art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. Powołany wyżej przepis art. 26b ust. 1 ustawy stanowi, że: Od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z: 1) budową budynku mieszkalnego albo 2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo 3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo 4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego. Zgodnie z art. 26b ust. 8 cytowanej ustawy: Wydatki, o których mowa w ust. 1, dotyczą odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków. Pomimo uchylenia art. 26b ustawodawca zagwarantował korzystanie z ulgi odsetkowej w ramach praw nabytych. Jak bowiem stanowi art. 9 ust. 1 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (t. j. Dz. U. z 2006 r. poz. 1588 ze zm.) – w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2008 r.: Podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym mowa w art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. Wskazał Pan, że w związku z unieważnieniem umowy o kredyt hipoteczny zawarł Pan z bankiem porozumienie kompensacyjne, na mocy którego strony dokonały wzajemnego rozliczenia wierzytelności wynikających z unieważnionej umowy kredytu. W wyniku tych rozliczeń bank dokonał zapłaty na Pana rzecz kwoty (...) zł. Kwota zapłacona przez bank zawiera odsetki od tego kredytu. W okresie spłaty rat kredytowych korzystał Pan z przewidzianej przepisami prawa podatkowego ulgi odsetkowej, odliczając w rocznych zeznaniach podatkowych zapłacone odsetki od kredytu mieszkaniowego. Dla oceny skutków podatkowych Pana sytuacji istotne jest, że w związku z wygraną sprawą z bankiem i unieważnieniem umowy kredytowej oraz porozumieniem kompensacyjnym, bank zwrócił Panu wartość odsetek, z którymi związane było Pana prawo do korzystania z tej ulgi. Stosownie bowiem do art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone. Z powyższego wynika, że rozliczenie z tytułu zwrotu odsetek powinno być dokonane w zeznaniu składanym za ten rok, w którym dojdzie do zwrotu tych odsetek. Jednocześnie przepis ten wskazuje, że doliczenia dokonuje podatnik, który uprzednio odliczył zwrócone kwoty. Dlatego ma Pan obowiązek doliczenia zwróconych odsetek w wysokości uprzednio odliczonej przez Pana, tj. tę część odsetek zwróconych przez bank, która była odliczana w ramach ulgi odsetkowej. Powyższe oznacza, że w przypadku gdy bank zwrócił Panu odsetki w 2025 r., to powinien Pan w zeznaniu podatkowym składanym za ten rok, doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone. Zwróconą kwotę odsetek (tę część odsetek zwróconych przez bank, która była odliczana w ramach ulgi odsetkowej) winien Pan wykazać, wraz z innymi przychodami opodatkowanymi skalą podatkową, w zeznaniu rocznym PIT-36 w polu „inne źródła”. Jednocześnie wskazuję, że wysokość podatku należnego od uzyskanego dochodu zależy od łącznej wysokości dochodów osiągniętych przez podatnika w danym roku podatkowym. Z tego względu niniejsza interpretacja nie rozstrzyga, czy od przedmiotowej kwoty podatek będzie należny w według pierwszego czy drugiego progu podatkowego. Kwestia ta podlega ustaleniu przez podatnika na etapie dokonania rocznego rozliczenia podatku zgodnie z obowiązującą w polskim systemie prawa podatkowego zasadą samoobliczania podatku. W związku z tym powinien Pan samodzielnie obliczyć zobowiązanie podatkowe i opłacić podatek w odpowiedniej wysokości.Dodatkowe informacjeInformacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji ·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. ·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. ·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): ·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo ·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.