0112-KDIL2-1.4011.530.2026.3.JK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 23 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 23 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 22 czerwca 2026 r. (wpływ 22 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca: Opis zdarzenia przyszłego W przeszłości Wnioskodawczyni uzyskiwała sporadyczne dochody pochodzące ze świadczeń o charakterze seksualnym wykonywanych osobiście. Kwoty były nieregularne i wynosiły średnio około 500- 5000 zł miesięcznie. Istnieją materiały potwierdzające charakter uzyskiwanych środków, m.in. archiwalne ogłoszenia internetowe, potwierdzenia opłat za zamieszczanie ogłoszeń oraz korespondencja z zainteresowanymi osobami. Za wykonane usługi Wnioskodawczyni zwykle otrzymywałam wynagrodzenie w gotówce, którą następnie przechowywała w tej formie lub samodzielnie wpłacała na swoje konto bankowe. Aktualnie osoba znana Wnioskodawczyni prywatnie zaproponowała jej relację o charakterze seksualnym, w ramach której Zainteresowana mogłaby otrzymywać od tej osoby regularne środki pieniężne w wysokości około 20 000 - 30 000 zł miesięcznie za określone czynności o charakterze seksualnym. Do tej pory pomiędzy Wnioskodawczynią a wskazaną osobą nie dochodziło do takich relacji ani wcześniejszych rozliczeń finansowych tego typu. Czynności będą miały charakter osobisty i nie są wykonywane w sposób zorganizowany ani w ramach przedsiębiorstwa. Wnioskodawczyni nie zatrudnia innych osób, nie prowadzi lokalu, nie świadczy usług poprzez podmiot gospodarczy, ani nie prowadzi zarejestrowanej działalności gospodarczej. Środki pieniężne byłyby otrzymywane wyłącznie na rzecz Wnioskodawczyni od osoby prywatnej. Poza opisanymi świadczeniami głównym źródłem przychodu Wnioskodawczyni jest zatrudnienie na podstawie umowy o pracę. W odpowiedzi na wezwanie do uzupełnienia wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że wykonywane przez nią czynności o charakterze seksualnym nie są i nie będą wykonywane w warunkach określonych w art. 202 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks karny (Dz. U. z 2025 r. poz. 383 ze zm.). Pytanie dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych Czy środki pieniężne uzyskiwane osobiście przez Wnioskodawczynię z tytułu świadczeń o charakterze seksualnym, wykonywanych poza działalnością gospodarczą, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, również w przypadku gdy mają charakter regularny i osiągają wysokość około 20 000 - 30 000 zł miesięcznie lub więcej? Pani stanowisko w sprawie odnoszące się do podatku dochodowego od osób fizycznych W Pani ocenie, wskazane środki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pochodzą z czynności, które zgodnie z utrwaloną praktyką organów podatkowych nie stanowią przedmiotu prawnie skutecznej umowy. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku – w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych – jest prawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592): Przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Przywołany wyżej przepis wprowadza ograniczenie w zakresie przedmiotowym obowiązywania ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ograniczenie to ustawodawca zrealizował przez zastosowanie instytucji wyłączenia spod działania tej ustawy ściśle określonej kategorii przychodów. Prawo podatkowe nie zawiera definicji użytych w przywołanym wyżej przepisie pojęć, należy więc w tym względzie odnieść się do przepisów Kodeksu cywilnego. Zgodnie z art. 58 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2026r. poz. 795 ze zm.): Czynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy jest nieważna, chyba że właściwy przepis przewiduje inny skutek, w szczególności ten, iż na miejsce nieważnych postanowień czynności prawnej wchodzą odpowiednie przepisy ustawy. W myśl natomiast art. 58 § 2 Kodeksu cywilnego: Nieważna jest czynność prawna sprzeczna z zasadami współżycia społecznego. W związku z powyższym, przedmiotem prawnie skutecznej umowy, w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie mogą być zachowania, które ze swej istoty są sprzeczne z prawami przyrody, ustawą lub zasadami współżycia społecznego i w konsekwencji w ogóle nie mogą być określone w treści ważnej i wywołującej zamierzone skutki umowy. Są to czynności, które w żadnych okolicznościach i warunkach, jakie przepisy prawa przewidują dla zawarcia wolnej od wad umowy, nie mogą być przedmiotem stosunku cywilnoprawnego, nawet hipotetycznie. Przychody wynikające z zachowań, które w żadnych okolicznościach nie mogą być zaakceptowane przez obowiązujący porządek prawny, zostały wyłączone przez ustawodawcę spod działania ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 4 tej ustawy. Z opisu sprawy wynika, że osoba znana Pani prywatnie zaproponowała relację o charakterze seksualnym, w ramach której mogłaby Pani otrzymywać od tej osoby regularne środki pieniężne w wysokości około 20 000 - 30 000 zł miesięcznie za określone czynności o charakterze seksualnym. Czynności będą miały charakter osobisty i nie są wykonywane w sposób zorganizowany ani w ramach przedsiębiorstwa. Wobec powyższego, stwierdzam, że czynności wykonywane przez Panią nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Tym samym, nie podlegają również opodatkowaniu – niezależnie od uzyskiwanej przez Panią kwoty – podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co wynika z art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Końcowo informuję, że w zakresie podatku od towarów i usług toczy się odrębne postępowanie i wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie w terminie, o którym mowa w art. 14d ustawy – Ordynacja podatkowa. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji ·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. ·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. ·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): ·   w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo ·   w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.