0112-KDSL1-2.4011.461.2026.2.PR

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 29 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 29 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pani pismem z 29 czerwca 2026 r. (wpływ 29 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Jest Pan osobą fizyczną prowadzącą indywidualną działalność gospodarczą pod firmą (...), NIP: (…). Jako polski rezydent podatkowy posiada Pan w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy oraz nie jest Pan zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Głównym przedmiotem Pana działalności jest pośrednictwo w zakresie usług udzielania kredytów, które mieści się pod kodem PKD 66.19.Z – Pozostała działalność wspomagająca usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych. Oprócz tego do scharakteryzowania działalności posługuje się następującymi kodami PKD: 64.19.Z – Pozostałe pośrednictwo pieniężne, 66.22.Z – Działalność agentów i brokerów ubezpieczeniowych. Zdecydował się Pan na podjęcie współpracy z profesjonalnym podmiotem działającym na rynku kredytowym jakim jest (...), NIP: (…), KRS: (…) (dalej: Spółka). Na podstawie umowy zawartej ze Spółką, zobowiązuje się Pan do wykonywania za wynagrodzeniem czynności szeroko rozumianego pośrednictwa w zakresie dystrybucji produktów finansowych. Czynności te zmierzają do zawarcia umowy kredytu pomiędzy klientem a partnerem biznesowym Spółki, a składają się na nie: -   aktywne poszukiwanie potencjalnych klientów oraz nawiązywanie z nimi kontaktu bezpośredniego lub za pośrednictwem środków komunikacji; -    przedstawianie klientom produktów finansowych poprzez spotkania, rozmowy; -    przestrzeganie obowiązków informacyjnych określonych przepisami prawa, w szczególności przez ustawę o kredycie konsumenckim oraz ustawę o kredycie hipotecznym; -    udzielanie klientom pomocy poprzez prace przygotowawcze lub inne działania administracyjne, w tym obsługę dokumentów związanych z umowami dotyczącymi produktów finansowych oferowanych przez Spółkę i jej partnerów; -    wprowadzanie do systemu Spółki informacji dotyczących produktów, klientów i związanych z nimi oświadczeń. Nie jest Pan przy tym uprawniony do składania i przyjmowania oświadczeń woli w imieniu Spółki lub jej partnerów. Z kolei Spółka zobowiązuje się do m.in.: -        dostarczania Panu aktualnych wzorów procedur, materiałów informacyjnych oraz wskazówek i instrukcji; -        organizowania szkoleń dla Pana w zakresie produktów finansowych; -        udzielania Panu dostępu do infrastruktury informatycznej niezbędnej do realizacji umowy. Na podstawie wstępnej analizy sytuacji ekonomiczno-finansowej klientów przedstawia Pan klientom ofertę produktów kredytowych. Ostateczna decyzja o udzieleniu kredytu zależy wyłącznie od kredytodawcy. W ramach realizacji umowy nie będzie Pan udzielać porad, opinii czy wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradczych. Warto w tym miejscu zaznaczyć, że aneks do umowy współpracy dotyczący pośrednictwa sprzedaży kredytów hipotecznych zastrzega prezentowanie oferty w taki sposób, aby czynność ta nie stanowiła Pana osobistej rekomendacji, a przez to nie miała znamion usługi doradczej w rozumieniu art. 25 ustawy z dnia 23 marca 2017 r. o kredycie hipotecznym oraz o nadzorze nad pośrednikami kredytu hipotecznego i agentami. Również Spółka podkreśla, że nie zajmuje się czynnościami rozumianymi jako doradztwo kredytowe w powyższym tego słowa znaczeniu. Przy wykonywaniu przedmiotu umowy co do zasady nie podejmuje Pan w imieniu klientów działań mających wpływ na treść zawieranych umów kredytowych. W celu realizacji umowy nie podejmuje Pan również jakichkolwiek innych czynności niewskazanych w opisie stanu faktycznego, które zmierzałyby do zawarcia umowy kredytu pomiędzy klientem a Spółką i jej partnerami biznesowymi. Związane z tym przychody otrzymywać będzie Pan wyłącznie od Spółki za czynności wykonywane we własnym imieniu i na własny rachunek. Będzie to wynagrodzenie prowizyjne należne w zamian za każdorazowe doprowadzenie do skutecznego zawarcia umowy kredytu pomiędzy klientami, a Spółką i jej partnerami biznesowymi. Sednem współpracy jest zatem podjęcie przez Pana działań zmierzających do znalezienia potencjalnych kredytobiorców oraz przeprowadzenie ich przez proces zawarcia umowy do momentu udzielenia decyzji przez kredytodawcę. Nie posiada Pan udziałów w Spółce oraz u innych podmiotów będących partnerami biznesowymi Spółki, a także nigdy nie był Pan z nimi związany stosunkiem pracy. Oświadcza Pan, że spełnia Pan również wszystkie pozostałe kryteria uprawniające do skorzystania z formy opodatkowania, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, o których mowa w ustawie. W uzupełnieniu wniosku udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania :1.  Czy prowadzona przez Pana działalność opisana we wniosku jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)? Odpowiedź: Tak. 2.   Na czym dokładnie polegają czynności, które wykonuje Pan w ramach usługi będącej przedmiotem wniosku, tj. w zakresie: a)  aktywnego poszukiwania potencjalnych klientów oraz nawiązywania z nimi kontaktu bezpośredniego lub za pośrednictwem środków komunikacji Odpowiedź: Klienci najczęściej trafiają do Pana z polecenia (zadowoleni Klienci polecają Pana rodzinie, znajomym), samo pozyskanie odbywa się przez informację na witrynie lokalu (Klienci wchodzą „z ulicy” widząc informację na szybie lokalu), sam lokal zaś znajduje się w dosyć dobrej lokalizacji. W ramach aktywnego pozyskiwania Klientów stara się Pan nawiązywać relacje z innymi przedsiębiorcami (np. biura rachunkowe, architekci, pośrednicy nieruchomości, developerzy itd.), którzy mają bezpośredni kontakt z Pana potencjalnymi Klientami. Wśród lokalnej społeczności stara się Pan także uzyskać status „Pana od kredytów” poprzez prosty marketing, taki jak ulotki, małe akcje marketingowe. Aktywnie promują Pana także znajomi oraz rodzina tzw. „marketingiem szeptanym”. b)   przedstawiania klientom produktów finansowych poprzez spotkania, rozmowy Odpowiedź: Klientom zainteresowanym jakąkolwiek formą finansowania przedstawia Pan aktualnie dostępne oferty wielu instytucji (banki, firmy leasingowe itp.) w celu porównania, która będzie najbardziej dopasowana oraz dostępna dla danego Klienta. Klient uzyskuje porównanie w formie pliku wysyłanego na maila bądź wydruk na miejscu w formie zestawienia najważniejszych informacji (takich jak koszty całkowite, wysokość raty, oprocentowanie itd.). c)   przestrzegania obowiązków informacyjnych określonych przepisami prawa, w szczególności przez ustawę o kredycie konsumenckim oraz ustawę o kredycie hipotecznym Odpowiedź: Do każdego banku/instytucji finansowej został Pan odrębnie zgłoszony i musiał Pan przejść odpowiednie testy/szkolenia/egzaminy, aby móc uzyskać uprawnienia do prezentowania ofert ww. instytucji. Jednym z wymogów było właśnie szkolenie z przepisów prawa, tj. ustawa o kredycie konsumenckim oraz kredycie hipotecznym.      d)  udzielaniu klientom pomocy poprzez prace przygotowawcze lub inne działania administracyjne, w tym obsługę dokumentów związanych z umowami dotyczącymi produktów finansowych oferowanych przez Spółkę i jej partnerów Odpowiedź: Każdy zainteresowany finansowaniem Klient, który chce za Pana pośrednictwem uzyskać finansowanie dostaje listę dokumentów, która jest wymagana do uzyskania konkretnego finansowania. Po uzyskaniu kompletu dokumentów jest Pan zobowiązany dostarczyć je do instytucji, w której zostanie zawarta umowa. e)   wprowadzania do systemu Spółki informacji dotyczących produktów, klientów i związanych z nimi oświadczeń Odpowiedź: Wprowadzanie do systemu spółki (…) ma na celu przede wszystkim spełnienie wymogów ustawy RODO. Informacje dotyczące produktów zaś są potrzebne do finalnego rozliczenia (Pośrednik A, pomagał procesować sprawę Klienta B, który zawarł umowę w banku C), między Panem (jako przedsiębiorcą) a spółką (…) wynagrodzenia, które dana instytucja finansowa płaci za sfinalizowaną umowę. Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie: 1)   na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pan w ramach tych czynności? Odpowiedź: Czynności, które wykonuje Pan w ramach prowadzonej działalności mają zmierzać do zawarcia umowy konkretnego Klienta z konkretna instytucją finansową. 2)    czego dotyczą? Odpowiedź: Skontaktowany z Panem Klient jest instruowany „krok po kroku” co dokładnie należy zrobić na danym etapie sprawy. 3)    jaki jest ich zakres? Odpowiedź: Porównanie ofert, przygotowanie wybranej oferty, wyjaśnienie jakie dokumenty są potrzebne do zebrania przez Klienta. 4)    jaki konkretny cel realizują? Odpowiedź: Zmierzają do zawarcia umowy kredytowej Klienta z daną instytucją finansową. 5)    co jest ich efektem? Odpowiedź: Umowa kredytowa. 6)    w jaki sposób efekty te wykorzysta Pana klient? Odpowiedź: Sfinansuje wybrany cel (np. dokona zakupu nieruchomości za środki pozyskane z kredytu). 3.  Czy prowadzi Pan działalność w obszarze pośrednictwa kredytu hipotecznego jako uprawniony agent? Odpowiedź: Tak, jest Pan zarejestrowany oficjalnie w rejestrze pośredników (prowadzonym przez KNF), numer wpisów (…). 4.  Czy świadczone przez Pana usługi są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Odpowiedź: Nie. 5.  Czy podejmuje Pan jakieś dodatkowe działania mające na celu dopasowanie oferty do stron umowy kredytowej? Jeśli tak – proszę opisać. Odpowiedź: Nie. 6.  Czy negocjuje Pan warunki umów kredytowych? Odpowiedź: Nie, przedstawia Pan oferty w takiej formie w jakiej obecnie oferuje je dana instytucja finansowa. Pytanie Czy przychód z tytułu realizacji umowy współpracy opisanej w stanie faktycznym podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne według stawki 8,5%? Pana stanowisko w sprawie Przychody uzyskiwane w ramach realizacji umowy współpracy opisanej w stanie faktycznym są, Pana zdaniem, rezultatem świadczenia usług mieszczących się pod kodem PKWiU 74.90.20.0, dlatego powinny podlegać opodatkowaniu według stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.): Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a)    wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b)    polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c)    polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych -    prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 tej ustawy: Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1)  odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; 2)  są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności; 3)  wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3. Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1)  w roku poprzedzającym rok podatkowy: a)  uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b)  uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro, 2)  rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów. Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Według ww. przepisu: 1.  Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1)  opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3; 2)  korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; 3)  osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a)  prowadzenia aptek, b)  (uchylona) c)  działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d)  (uchylona) e)  (uchylona) f)   działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; 4)  wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii; 5)  podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a)  samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b)  w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c)  samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka -  jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. 6)  (uchylony) 2.  Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1)  wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub 2)  wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym -   w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. 3.  Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j tej ustawy: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów. Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8. Należy zauważyć, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz w uzupełnieniu wynika, że jest Pan osobą fizyczną prowadzącą indywidualną działalność gospodarczą pod firmą (...). Jako polski rezydent podatkowy posiada Pan w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy oraz nie jest Pan zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Głównym przedmiotem Pana działalności jest pośrednictwo w zakresie usług udzielania kredytów, które mieści się pod kodem PKD 66.19.Z – Pozostała działalność wspomagająca usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych. Zdecydował się Pan na podjęcie współpracy z profesjonalnym podmiotem działającym na rynku kredytowym jakim jest (...). Na podstawie umowy zawartej ze Spółką, zobowiązuje się Pan do wykonywania za wynagrodzeniem czynności szeroko rozumianego pośrednictwa w zakresie dystrybucji produktów finansowych. Czynności te zmierzają do zawarcia umowy kredytu pomiędzy klientem a partnerem biznesowym Spółki, a składają się na nie następujące czynności szczegółowo opisane w uzupełnieniu, tj.: -    aktywne poszukiwanie potencjalnych klientów oraz nawiązywanie z nimi kontaktu bezpośredniego lub za pośrednictwem środków komunikacji; -    przedstawianie klientom produktów finansowych poprzez spotkania, rozmowy; -    przestrzeganie obowiązków informacyjnych określonych przepisami prawa, w szczególności przez ustawę o kredycie konsumenckim oraz ustawę o kredycie hipotecznym; -    udzielanie klientom pomocy poprzez prace przygotowawcze lub inne działania administracyjne, w tym obsługę dokumentów związanych z umowami dotyczącymi produktów finansowych oferowanych przez Spółkę i jej partnerów; -    wprowadzanie do systemu Spółki informacji dotyczących produktów, klientów i związanych z nimi oświadczeń. Jest Pan oficjalnie zarejestrowany w rejestrze pośredników prowadzonym przez KNF. Na podstawie wstępnej analizy sytuacji ekonomiczno-finansowej klientów przedstawia Pan klientom ofertę produktów kredytowych. Ostateczna decyzja o udzieleniu kredytu zależy wyłącznie od kredytodawcy. W ramach realizacji umowy nie będzie Pan udzielać porad, opinii czy wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradczych. Aneks do umowy współpracy dotyczący pośrednictwa sprzedaży kredytów hipotecznych zastrzega prezentowanie oferty w taki sposób, aby czynność ta nie stanowiła Pana osobistej rekomendacji, a przez to nie miała znamion usługi doradczej w rozumieniu art. 25 ustawy z dnia 23 marca 2017 r. o kredycie hipotecznym oraz o nadzorze nad pośrednikami kredytu hipotecznego i agentami. Przy wykonywaniu przedmiotu umowy co do zasady nie podejmuje Pan w imieniu klientów działań mających wpływ na treść zawieranych umów kredytowych. W celu realizacji umowy nie podejmuje Pan również jakichkolwiek innych czynności niewskazanych w opisie stanu faktycznego, które zmierzałyby do zawarcia umowy kredytu pomiędzy klientem a Spółką i jej partnerami biznesowymi. Związane z tym przychody otrzymywać będzie Pan wyłącznie od Spółki za czynności wykonywane we własnym imieniu i na własny rachunek. Będzie to wynagrodzenie prowizyjne należne w zamian za każdorazowe doprowadzenie do skutecznego zawarcia umowy kredytu pomiędzy klientami, a Spółką i jej partnerami biznesowymi. Sednem współpracy jest zatem podjęcie przez Pana działań zmierzających do znalezienia potencjalnych kredytobiorców oraz przeprowadzenie ich przez proces zawarcia umowy do momentu udzielenia decyzji przez kredytodawcę. Nie podejmuje Pan dodatkowych działań mających na celu dopasowanie oferty do stron umowy kredytowej i nie negocjuje Pan warunków umów kredytowych. Przedstawia Pan oferty w takiej formie w jakiej obecnie oferuje je dana instytucja finansowa. Prowadzona przez Pana działalność opisana we wniosku jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Pana wątpliwości dotyczą rozstrzygnięcia w zakresie sposobu opodatkowania przychodów uzyskanych z tytułu świadczenia opisanych powyżej usług. Dokonując analizy usług będących przedmiotem wniosku, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r. Zgodnie z pkt 7.6.2 Zasad metodycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), gdy przeprowadzona analiza opisu wykonywanych czynności wskazuje na możliwość zaliczenia usługi do dwóch lub kilku grupowań, należy przyjąć następujące reguły klasyfikowania, z tym jednak, że porównywać można jedynie grupowania tego samego poziomu hierarchicznego: -    grupowanie, które zawiera bardziej dokładny opis czynności, powinno być uprzywilejowane (wybrane) w stosunku do grupowania zawierającego opis ogólny, -    usługa złożona, składająca się z kombinacji różnych czynności, której nie można zaklasyfikować zgodnie ze wskazanym sposobem, powinna być zaklasyfikowana jak usługa, która nadaje całości zasadniczy charakter, -    usługę, której nie można zaklasyfikować zgodnie z (tiret 1, 2) należy zaklasyfikować w grupowaniu odpowiednim dla usługi o najbardziej zbliżonym charakterze. I tak, z wyjaśnień Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU 2015 wynika, że w sekcji M zawarty jest m.in. dział PKWiU 74 „POZOSTAŁA DZIAŁALNOŚĆ PROFESJONALNA, NAUKOWA I TECHNICZNA”, który obejmuje: -        usługi w zakresie specjalistycznego projektowania, -        usługi fotograficzne, -        usługi związane z tłumaczeniami, -        pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, gdzie indziej niesklasyfikowane. Dział ten nie obejmuje: -        usług prawniczych i rachunkowo-księgowych, sklasyfikowanych w odpowiednich grupowaniach działu 69, -        usług doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania, sklasyfikowanych w 70.22, -        usług w zakresie architektury i inżynierii, sklasyfikowanych w 71.1, -        badań i analiz technicznych, sklasyfikowanych w 71.20, -        badań naukowych i prac rozwojowych, sklasyfikowanych w odpowiednich grupowaniach działu 72, -        reklamy i badania rynku, sklasyfikowanych w odpowiednich grupowaniach działu 73. Dział PKWiU 74 zawiera m.in. klasę PKWiU 74.90 „Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, gdzie indziej niesklasyfikowane”. W klasie PKWiU 74.90 znajduje się kategoria PKWiU 74.90.1 „USŁUGI PROFESJONALNE I TECHNICZNE WSPOMAGAJĄCE I USŁUGI DORADZTWA, GDZIE INDZIEJ NIESKLASYFIKOWANE”, która obejmuje m.in. pozycję PKWiU 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”, która obejmuje: -    usługi doradztwa specjalistycznego inne niż związane z nieruchomościami, ubezpieczeniami czy inżynierskie, np. usługi doradztwa specjalistycznego: w dziedzinie sztuki, sądowego itp., -    usługi zarządzania prawami autorskimi i związanymi z nimi dochodami, z wyłączeniem zarządzania prawami związanymi z filmami i twórczością artystyczną, -    usługi zarządzania prawami do własności przemysłowej (patenty, licencje, znaki towarowe, franszyza itp.), -    usługi doradztwa ślubnego, -    usługi świadczone przez agencje i agentów w imieniu indywidualnych osób poszukujących zatrudnienia w filmie, teatrze lub innej działalności rozrywkowej lub sportowej, wydawania książek, sztuk, dzieł sztuki, fotografii itp. przez wydawców, producentów itp. Grupowanie to nie obejmuje: -       usług zarządzania prawami związanymi z filmami, sklasyfikowanych w 59.13.12.0, -       usług zarządzania prawami związanymi z twórczością artystyczną, sklasyfikowanych w 90.02.19.1, -       usług związanych z działalnością obiektów kulturalnych, sklasyfikowanych w 90.04.10.0, -       usług organizowania imprez sportowych, sklasyfikowanych w 93.11.10.0, 93.12.10.0. Natomiast stosownie do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) sekcja K – USŁUGI FINANSOWE I UBEZPIECZENIOWE – obejmuje: -       usługi finansowe, włączając ubezpieczenia, reasekurację, usługi związane z funduszami emerytalnymi oraz usługi pomocnicze w stosunku do usług finansowych, -       usługi spółek holdingowych, trustów, funduszów i podobnych instytucji finansowych. Sekcja ta nie obejmuje: -    usług związanych z wyceną nieruchomości, sklasyfikowanych w 68.31.16.0, -    usług zarządzania holdingami, sklasyfikowanych w 70.10.10.0, -    usług doradztwa w zakresie zarządzania finansami, z wyłączeniem podatków, sklasyfikowanych w 70.22.12.0, -    usług w zakresie leasingu operacyjnego, sklasyfikowanych w dziale 77 w odpowiednich grupowaniach według rodzaju dzierżawionych dóbr, -    usług ściągania należności płatniczych z tytułu roszczeń, odbioru płatności, takich jak: rachunki, czeki, weksle lub inne przekazy pieniężne, sklasyfikowanych w 82.91.12.0, -    usług pakowania, zawijania, wysyłania czy przekazywania w inny sposób monet i banknotów w imieniu klientów, sklasyfikowanych w 82.92.10.0, -    usług związanych z przyznawaniem dotacji przez organizacje członkowskie, sklasyfikowanych w 94.99.20.0. W ramach sekcji K wyróżnia się następujące działy: -    PKWiU – Dział 64 – USŁUGI FINANSOWE, Z WYŁĄCZENIEM UBEZPIECZEŃ I FUNDUSZÓW EMERYTALNYCH; -    PKWiU – Dział 65 – USŁUGI UBEZPIECZENIOWE, REASEKURACYJNE ORAZ USŁUGI ZWIĄZANE Z FUNDUSZAMI EMERYTALNYMI, Z WYŁĄCZENIEM OBOWIĄZKOWEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO; -    PKWiU – Dział 66 – USŁUGI WSPOMAGAJĄCE USŁUGI FINANSOWE ORAZ UBEZPIECZENIA I FUNDUSZE EMERYTALNE. W dziale 66 znajduje się natomiast klasa PKWiU 66.19 „POZOSTAŁE USŁUGI WSPOMAGAJĄCE USŁUGI FINANSOWE, Z WYŁĄCZENIEM UBEZPIECZEŃ I FUNDUSZÓW EMERYTALNYCH”. Klasa ta nie obejmuje: -   usług ubezpieczeniowych, reasekuracyjnych oraz usług związanych z funduszami emerytalnymi, sklasyfikowanych w odpowiednich grupowaniach działu 65. Analizując zatem przedstawiony opis sprawy, w szczególności zakres świadczonych usług, powołane przepisy prawa oraz wskazane wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU 2015 stwierdzam, że usługi będące przedmiotem wniosku, wpisują się w zakres usług objętych sekcją K Klasyfikacji – działem 66, a w szczególności grupowaniem PKWiU 66.19 „POZOSTAŁE USŁUGI WSPOMAGAJĄCE USŁUGI FINANSOWE, Z WYŁĄCZENIEM UBEZPIECZEŃ I FUNDUSZÓW EMERYTALNYCH”. Wskazał Pan bowiem w opisie sprawy, że na podstawie umowy zawartej ze Spółką, zobowiązuje się Pan do wykonywania za wynagrodzeniem czynności szeroko rozumianego pośrednictwa w zakresie dystrybucji produktów finansowych, a Pana czynności zmierzają do zawarcia umowy kredytu pomiędzy klientem a partnerem biznesowym Spółki. Jest Pan oficjalnie zarejestrowany w rejestrze pośredników prowadzonym przez KNF. Aktywne poszukuje Pan potencjalnych klientów oraz nawiązuje Pan z nimi kontakt bezpośredni lub za pośrednictwem środków komunikacji. Udziela Pan klientom pomocy poprzez prace przygotowawcze lub inne działania administracyjne, w tym obsługę dokumentów związanych z umowami dotyczącymi produktów finansowych oferowanych przez Spółkę i jej partnerów. Na podstawie wstępnej analizy sytuacji ekonomiczno-finansowej klientów przedstawia Pan klientom ofertę produktów kredytowych w takiej formie w jakiej obecnie oferuje je dana instytucja finansowa. Sednem Pana współpracy jest podjęcie przez Pana działań zmierzających do znalezienia potencjalnych kredytobiorców oraz przeprowadzenie ich przez proces zawarcia umowy do momentu udzielenia decyzji przez kredytodawcę. Otrzymuje Pan wynagrodzenie prowizyjne należne w zamian za każdorazowe doprowadzenie do skutecznego zawarcia umowy kredytu pomiędzy klientami, a Spółką i jej partnerami biznesowymi. Mając powyższe na uwadze stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług, które mieszczą się w sekcji K, wpisujących się w zakres grupowania PKWiU 66.19 „POZOSTAŁE USŁUGI WSPOMAGAJĄCE USŁUGI FINANSOWE, Z WYŁĄCZENIEM UBEZPIECZEŃ I FUNDUSZÓW EMERYTALNYCH”, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, według stawki 15%, określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie – jak Pan wskazał – 8,5% stawką ryczałtu. Zaznaczyć należy, że ustawodawca całą sekcję K PKWiU (obejmującą m.in. pozostałe usługi wspomagające usługi finansowe) objął stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 15%. Dodatkowo wskazuję, że posługiwanie się przez Pana kodem PKD: 66.19.Z „Pozostała działalność wspomagająca usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych”, wyraźnie systematyzuje rodzaj wykonywanej przez Pana działalności jako usługi dotyczące usług finansowych. Zatem Pana stanowisko należało uznać za nieprawidłowe. Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Zaklasyfikowanie do odpowiedniego grupowania PKWiU zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676)]. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji ·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji. ·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1)    z zastosowaniem art. 119a; 2)    w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3)    z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. ·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): ·    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo ·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.