E2007J0007

WyrokTSUE2008-09-18CELEX: E2007J0007

Analiza orzeczenia

Sekcja wygenerowana przez AI na podstawie treści orzeczenia — nie stanowi cytatu.

Zagadnienie prawne

Czy art. 4, art. 31 i art. 40 Porozumienia EOG stoją na przeszkodzie krajowym przepisom podatkowym, które, stosując zasadę opodatkowania dochodu netto, przypisują część kosztów działalności przedsiębiorstwa (odsetki od zadłużenia lub przenoszenie zysków w ramach grupy) do dochodów uzyskanych przez zakład tego przedsiębiorstwa w innym państwie EOG na potrzeby obliczenia maksymalnej kwoty odliczenia z tytułu podatku zapłaconego w tym państwie?

Ratio decidendi

Trybunał uznał, że państwo EOG, które przypisuje część kosztów działalności przedsiębiorstwa, takich jak odsetki od zadłużenia (gdy koszty te można powiązać wyłącznie z działalnością w pierwszym państwie) lub koszty związane z przenoszeniem zysków w ramach grupy, do dochodów uzyskanych przez zakład tego przedsiębiorstwa w innym państwie EOG w celu obliczenia maksymalnej kwoty odliczenia z tytułu podatku zapłaconego za granicą, ogranicza swobodę przedsiębiorczości. Takie działanie narusza art. 31 Porozumienia EOG, ponieważ może zniechęcać przedsiębiorstwa do tworzenia zakładów w innych państwach EOG poprzez zmniejszanie efektywności odliczeń podatkowych.

Stan faktyczny

Sprawa dotyczyła sporu między Seabrokers AS a Państwem Norweskim, reprezentowanym przez Skattedirektoratet (Dyrekcję Podatkową). Przedmiotem sporu była interpretacja przepisów Porozumienia EOG w kontekście norweskich regulacji podatkowych dotyczących odliczania podatku zapłaconego w innym państwie EOG. Konkretnie, chodziło o to, czy norweskie zasady przypisywania kosztów (odsetek od zadłużenia i przenoszenia zysków w ramach grupy) do dochodów zagranicznych w celu obliczenia maksymalnego odliczenia są zgodne ze swobodą przedsiębiorczości.

Rozstrzygnięcie

1) Państwo EOG, które, stosując zasadę opodatkowania dochodu netto, przypisuje część kosztów działalności przedsiębiorstwa, mających postać odsetek od zadłużenia, do dochodów uzyskanych przez zakład tego przedsiębiorstwa w innym państwie EOG na potrzeby obliczenia maksymalnej kwoty odliczenia z tytułu podatku zapłaconego w tym państwie, ogranicza swobodę przedsiębiorczości w rozumieniu art. 31 Porozumienia EOG, w zakresie w jakim koszty te można powiązać wyłącznie z działalnością przedsiębiorstwa w pierwszym państwie; 2) Państwo EOG, które, stosując zasadę opodatkowania dochodu netto, przypisuje część kosztów działalności przedsiębiorstwa — związanych z przenoszeniem zysków w ramach grupy do innych przedsiębiorstw podlegających jurysdykcji podatkowej tego państwa — do dochodów uzyskanych przez zakład tego przedsiębiorstwa w innym państwie EOG na potrzeby obliczenia maksymalnej kwoty odliczenia z tytułu podatku zapłaconego w tym państwie, ogranicza swobodę przedsiębiorczości w rozumieniu art. 31 Porozumienia EOG.

Pełny tekst orzeczenia

18.9.2008 PL Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej C 239/21 WYROK TRYBUNAŁU z dnia 7 maja 2008 r. w sprawie E-7/07 Seabrokers AS oraz Państwo Norweskie, reprezentowane przez Skattedirektoratet (Dyrekcję Podatkową) (Swoboda przedsiębiorczości — Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania — Ustalanie maksymalnej kwoty odliczenia z tytułu podatku zapłaconego w innym państwie EOG — Odsetki od zadłużenia i przenoszenie zysków w ramach grupy) (2008/C 239/10) W sprawie E-7/07 między Seabrokers AS i Państwem Norweskim, reprezentowanym przez Skattedirektoratet (Dyrekcję Podatkową) — Wniosek skierowany do Trybunału przez Stavanger tingrett (Sąd Rejonowy w Stavanger), dotyczący wykładni art. 4 Porozumienia EOG ustanawiającego zakaz dyskryminacji ze względu na przynależność państwową, art. 31 Porozumienia EOG mówiącego o swobodzie przedsiębiorczości oraz art. 40 Porozumienia EOG dotyczącego swobody przepływu kapitału w ramach EOG, Trybunał w składzie: sędzia-sprawozdawca Thorgeir Örlygsson, prezes Carl Baudenbacher oraz sędzia Henrik Bull wydał w dniu 7 maja 2008 r. wyrok, zawierający sentencję następującej treści: 1) Państwo EOG, które, stosując zasadę opodatkowania dochodu netto, przypisuje część kosztów działalności przedsiębiorstwa, mających postać odsetek od zadłużenia, do dochodów uzyskanych przez zakład tego przedsiębiorstwa w innym państwie EOG na potrzeby obliczenia maksymalnej kwoty odliczenia z tytułu podatku zapłaconego w tym państwie, ogranicza swobodę przedsiębiorczości w rozumieniu art. 31 Porozumienia EOG, w zakresie w jakim koszty te można powiązać wyłącznie z działalnością przedsiębiorstwa w pierwszym państwie; 2) Państwo EOG, które, stosując zasadę opodatkowania dochodu netto, przypisuje część kosztów działalności przedsiębiorstwa — związanych z przenoszeniem zysków w ramach grupy do innych przedsiębiorstw podlegających jurysdykcji podatkowej tego państwa — do dochodów uzyskanych przez zakład tego przedsiębiorstwa w innym państwie EOG na potrzeby obliczenia maksymalnej kwoty odliczenia z tytułu podatku zapłaconego w tym państwie, ogranicza swobodę przedsiębiorczości w rozumieniu art. 31 Porozumienia EOG.