§ 41

§ 41. Rozporzàdzenie wchodzi w˝ycie zdniemog∏oszenia, zmocà od dnia 20 wrzeÊnia 2007 r.5)Minister Finansów: wz. E. Suchocka-RoguskaDziennik Ustaw Nr 249—17843—Poz. 1859———————5)Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-niem Ministra Finansów zdnia 8paêdziernika 2004 r.wsprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszyinwestycyjnych (Dz. U. Nr 231, poz. 2318 oraz z2005 r.Nr245, poz. 2083), które utraci∏o moc zdniem 20 wrzeÊnia2007 r. na podstawie art. 80 ustawy zdnia 21 lipca 2006 r.onadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157,poz.1119 oraz z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 49, poz. 328). Dziennik Ustaw Nr 249—17844—Poz. 1859Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansówzdnia 24 grudnia 2007 r. (poz. 1859)Za∏àcznik nr 1ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH WSPRAWOZDANIU FINANSOWYM1. Wprowadzenie do sprawozdania finansowegoobejmuje:1) nazw´ funduszu zpodaniem typu ikonstrukcjifunduszu, numeru wrejestrze funduszy, datyutworzenia funduszu oraz wskazanie okresu,na jaki zosta∏ utworzony;2) odnoÊnie do funduszy, októrych mowawart.170 ustawy, wprzypadku sprawozdaniafinansowego funduszu powiàzanego wskaza-nie nazwy funduszu podstawowego, awprzy-padku sprawozdania finansowego funduszupodstawowego wskazanie nazw wszystkichfunduszy powiàzanych;3) zwi´z∏y opis celu inwestycyjnego, specjalizacjiistosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych fun-duszu;4) firm´, siedzib´ iadres towarzystwa b´dàcegoorganem funduszu, ze wskazaniem w∏aÊciwe-go rejestru;5) wskazanie okresu sprawozdawczego idnia bi-lansowego;6) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta-∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowaniadzia∏alnoÊci przez fundusz wdajàcej si´ prze-widzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà oko-licznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuo-wania dzia∏alnoÊci funduszu;7) wprzypadku sprawozdania finansowego spo-rzàdzonego za okres, wciàgu którego nastàpi∏opo∏àczenie funduszy, wskazanie, ˝e jest to spra-wozdanie finansowe sporzàdzone po po∏àcze-niu funduszy, oraz okreÊlenie nazw inumerówwrejestrach funduszy, które zosta∏y po∏àczone;8) wskazanie podmiotu, który przeprowadzi∏ ba-danie (przeglàd) sprawozdania finansowego;9) wskazanie rynku, na którym notowane sà cer-tyfikaty inwestycyjne;10) wskazanie serii certyfikatów inwestycyjnychicech je ró˝nicujàcych;11) wskazanie emisji certyfikatów inwestycyjnych;12) wskazanie kategorii jednostek uczestnictwaicech je ró˝nicujàcych.2. Zestawienie lokatSk∏adniki lokat wykazuje si´:a) wwartoÊciach zagregowanych wposzczegól-nych pozycjach tabeli g∏ównej,b) wpozycjach analitycznych grup sk∏adników lokat, okreÊlonych wtabelach uzupe∏niajàcychidodatkowych, przy czym ka˝dy sk∏adnik lokatwymieniony wprzedmiotowych tabelach po-winien posiadaç swój indywidualny, jednolitydla ca∏ego sprawozdania finansowego, nadanyprzez fundusz kod identyfikujàcy. Wszczegól-noÊci kodem mo˝e byç nazwa lub nadany przezinstytucje trzecie kod sk∏adnika lokat.Wprzypadku gdy okreÊlone pole nie znajduje za-stosowania odnoÊnie do danego sk∏adnika lokat,przyjmuje ono wartoÊç „nie dotyczy”.1) Tabela g∏ówna———————1)Wpolu tym wtabeli g∏ównej iwtabelach uzupe∏niajàcych wpisuje si´ wartoÊç sk∏adników lokat wwalucie, wktórej spo-rzàdzane jest sprawozdanie finansowe.2)Wpozycji tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie stanowià depozytów. 2) Tabele uzupe∏niajàce3)Dziennik Ustaw Nr 249—17845—Poz. 1859———————3)WartoÊç sk∏adników lokat wyszczególnionych wtabelach uzupe∏niajàcych nale˝y dodatkowo pokazaç wpozycjach zagre-gowanych wskazanych wtabelach. Ponadto sk∏adniki lokat nale˝y pogrupowaç wed∏ug rynków wskazanych wkolumnach„Rodzaj rynku”, podajàc zagregowanà wartoÊç sk∏adników dla ka˝dego zrodzajów rynku.4)Wpolu tym dla ka˝dej ztabel uzupe∏niajàcych nale˝y wpisaç odpowiednio okreÊlenia rynków: „aktywny rynek regulowa-ny” albo „aktywny rynek nieregulowany”. Dla sk∏adników lokat, które nie sà przedmiotem notowaƒ na aktywnym rynku,wpolu wpisuje si´ „nienotowane na rynku aktywnym”. Dziennik Ustaw Nr 249—17846—Poz. 1859———————5)Wtabeli tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie sà przedmiotem depozytów.6)Wprzypadku sklasyfikowania sk∏adników lokat do tej kategorii, nale˝y przedstawiç je wpodziale na grupy, wykazujàcwartoÊci zagregowane analogicznie jak wtabeli g∏ównej.3) Tabele dodatkowe 3. BilansSporzàdzony na dzieƒ ......... w(wskazanie waluty)I. Aktywa1) Ârodki pieni´˝ne iich ekwiwalenty2) Nale˝noÊci3) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiejstrony do odkupu4) Sk∏adniki lokat notowane na aktywnym ryn-ku, wtym:— d∏u˝ne papiery wartoÊciowe5) Sk∏adniki lokat nienotowane na aktywnymrynku, wtym:— d∏u˝ne papiery wartoÊciowe6) NieruchomoÊci7) Pozosta∏e aktywaII. ZobowiàzaniaIII. Aktywa netto (I–II)IV. Kapita∏ funduszu1) Kapita∏ wp∏acony2) Kapita∏ wyp∏acony (wielkoÊç ujemna)V. Dochody zatrzymane1) Zakumulowane, nierozdysponowane przy-chody zlokat netto2) Zakumulowany, nierozdysponowany zreali-zowany zysk (strata) ze zbycia lokatVI. Wzrost (spadek) wartoÊci lokat wodniesie-niu do ceny nabyciaVII. Kapita∏ funduszu izakumulowany wynikzoperacji (IV+V+/–VI)Liczba jednostek uczestnictwa albo zarejestro-wanych certyfikatów inwestycyjnychLiczba jednostek uczestnictwa wpodziale nakategorie jednostek uczestnictwa albo certyfi-katów inwestycyjnych wpodziale na serie cer-tyfikatówWartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczest-nictwa albo certyfikat inwestycyjny albo po-szczególne kategorie jednostek uczestnictwaalbo poszczególne serie certyfikatów inwesty-cyjnychPrzewidywana liczba certyfikatów inwestycyj-nychRozwodniona wartoÊç aktywów netto na cer-tyfikat inwestycyjny4. Rachunek wyniku zoperacji 9)I. Przychody zlokat1. Dywidendy iinne udzia∏y wzyskach2. Przychody odsetkowe3. Przychody zwiàzane zposiadaniem nieru-chomoÊci4. Dodatnie saldo ró˝nic kursowych5. Pozosta∏eII. Koszty funduszu1. Wynagrodzenie dla towarzystwa2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzà-cych dystrybucj´3. Op∏aty dla depozytariusza4. Op∏aty zwiàzane zprowadzeniem rejestruaktywów funduszu5. Op∏aty za zezwolenia oraz rejestracyjne6. Us∏ugi wzakresie rachunkowoÊci7. Us∏ugi wzakresie zarzàdzania aktywamifunduszuDziennik Ustaw Nr 249—17847—Poz. 1859———————7)Tabel´ t´ wype∏nia wy∏àcznie fundusz, októrym mowawart. 178 ustawy.8)Wtabeli podaje si´ informacje, wyszczególniajàc wy∏àcz-nie nazwy grup kapita∏owych, októrych mowa wart. 98ustawy.———————9)Sk∏adniki przychodów ikosztów, niewyszczególnionewrachunku wyniku zoperacji, owartoÊci stanowiàcej conajmniej 5% sumy odpowiednio przychodów oraz kosz-tów, nale˝y wykazaç wodr´bnych pozycjach rachunkuwyniku zoperacji. 8. Us∏ugi prawne9. Us∏ugi wydawnicze, wtym poligraficzne10. Koszty odsetkowe11. Koszty zwiàzane zposiadaniem nierucho-moÊci12. Ujemne saldo ró˝nic kursowych13. Pozosta∏eIII. Koszty pokrywane przez towarzystwoIV. Koszty funduszu netto (II–III)V. Przychody zlokat netto (I–IV)VI. Zrealizowany iniezrealizowany zysk (strata)1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat,wtym:— ztytu∏u ró˝nic kursowych2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku(straty) zwyceny lokat, wtym:— ztytu∏u ró˝nic kursowychVII. Wynik zoperacji (V±VI)Wynik zoperacji przypadajàcy na jednostk´uczestnictwa10)alboWynik zoperacji przypadajàcy na certyfikat in-westycyjnyRozwodniony wynik zoperacji przypadajàcyna certyfikat inwestycyjny5. Zestawienie zmian waktywach nettoJe˝eli okres, dla którego sà prezentowane zmiany,nie jest równy 12 miesiàcom, wówczas zmianywyra˝one procentowo nale˝y odnieÊç wstosunkurocznym.I. Zmiana wartoÊci aktywów netto1. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzed-niego okresu sprawozdawczego2. Wynik zoperacji za okres sprawozdawczy(razem), wtym:a) przychody zlokat nettob) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokatc) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku(straty) zwyceny lokat3. Zmiana waktywach netto ztytu∏u wynikuzoperacji4. Dystrybucja dochodów (przychodów) fundu-szu (razem):a) zprzychodów zlokat nettob) ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokatc) zprzychodów ze zbycia lokat5. Zmiany wkapitale wokresie sprawozdaw-czym (razem), wtym:a) zmiana kapita∏u wp∏aconego (powi´ksze-nie kapita∏u ztytu∏u zbytych jednostekuczestnictwa albo wydanych certyfikatówinwestycyjnych)b) zmiana kapita∏u wyp∏aconego (zmniejsze-nie kapita∏u ztytu∏u odkupionych jedno-stek uczestnictwa albo wykupionych cer-tyfikatów inwestycyjnych)6. ¸àczna zmiana aktywów netto wokresiesprawozdawczym (3–4±5)7. WartoÊç aktywów netto na koniec okresusprawozdawczego8. Ârednia wartoÊç aktywów netto wokresiesprawozdawczymII. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albocertyfikatów inwestycyjnych11)1. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albocertyfikatów inwestycyjnych wokresie spra-wozdawczym:a) liczba zbytych jednostek uczestnictwa al-bo wydanych certyfikatów inwestycyjnychb) liczba odkupionych jednostek uczestnic-twa albo wykupionych certyfikatów inwe-stycyjnychc) saldo zmian2. Liczba jednostek uczestnictwa albo certyfika-tów inwestycyjnych narastajàco od poczàtkudzia∏alnoÊci funduszu:a) liczba zbytych jednostek uczestnictwa al-bo wydanych certyfikatów inwestycyjnychb) liczba odkupionych jednostek uczestnic-twa albo wykupionych certyfikatów inwe-stycyjnychc) saldo zmian3. Przewidywana liczba jednostek uczestnictwaalbo certyfikatów inwestycyjnychIII. Zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny1. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczest-nictwa albo certyfikat inwestycyjny na ko-niec poprzedniego okresu sprawozdawczego2. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczest-nictwa albo certyfikat inwestycyjny na ko-niec bie˝àcego okresu sprawozdawczego3. Procentowa zmiana wartoÊci aktywów nettona jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat in-westycyjny wokresie sprawozdawczym4. Minimalna wartoÊç aktywów netto na jed-nostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwesty-cyjny wokresie sprawozdawczym (ze wska-zaniem daty wyceny)Dziennik Ustaw Nr 249—17848—Poz. 1859———————10)Wprzypadku gdy wfunduszu istniejà jednostki uczestnic-twa wpodziale na kategorie, nale˝y przedstawiç wynikzoperacji przypadajàcy na poszczególne kategorie jedno-stek uczestnictwa.———————11)Wprzypadku gdy wfunduszu istniejà jednostki uczest-nictwa wpodziale na kategorie, nale˝y przedstawiç pozy-cje II iIII „Zestawienia zmian waktywach netto” dodatko-wo wodniesieniu do poszczególnych kategorii jednostekuczestnictwa. 5. Maksymalna wartoÊç aktywów netto na jed-nostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwesty-cyjny wokresie sprawozdawczym (ze wska-zaniem daty wyceny)6. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczest-nictwa albo certyfikat inwestycyjny wed∏ugostatniej wyceny wokresie sprawozdaw-czym (ze wskazaniem daty wyceny)7. Rozwodniona wartoÊç aktywów netto na cer-tyfikat inwestycyjnyIV. Procentowy udzia∏ kosztów funduszu wÊred-niej wartoÊci aktywów netto, wtym:1. Procentowy udzia∏ wynagrodzenia dla towa-rzystwa2. Procentowy udzia∏ wynagrodzenia dla pod-miotów prowadzàcych dystrybucj´3. Procentowy udzia∏ op∏at dla depozytariusza4. Procentowy udzia∏ op∏at zwiàzanych zpro-wadzeniem rejestru aktywów funduszu5. Procentowy udzia∏ op∏at za us∏ugi wzakresierachunkowoÊci6. Procentowy udzia∏ op∏at za us∏ugi wzakresiezarzàdzania aktywami funduszu6. Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych12)A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych zdzia∏alnoÊcioperacyjnej (I–II)I. Wp∏ywy1) Ztytu∏u posiadanych lokat2) Ztytu∏u zbycia sk∏adników lokat3) Pozosta∏eII. Wydatki1) Ztytu∏u posiadanych lokat2) Ztytu∏u nabycia sk∏adników lokat3) Ztytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dlatowarzystwa4) Ztytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dlapodmiotów prowadzàcych dystrybucj´5) Ztytu∏u op∏at dla depozytariusza6) Ztytu∏u op∏at zwiàzanych zprowadze-niem rejestru aktywów funduszu7) Ztytu∏u op∏at za zezwolenia oraz op∏at re-jestracyjnych8) Ztytu∏u us∏ug wzakresie rachunkowoÊci9) Ztytu∏u us∏ug wzakresie zarzàdzania ak-tywami funduszu10) Ztytu∏u us∏ug prawnych11) Ztytu∏u posiadania nieruchomoÊci12) Pozosta∏eB. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych zdzia∏alnoÊcifinansowej (I–II)I. Wp∏ywy1) Ztytu∏u zbycia jednostek uczestnictwa al-bo wydania certyfikatów inwestycyjnych2) Ztytu∏u zaciàgni´tych kredytów3) Ztytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek4) Ztytu∏u sp∏aty udzielonych po˝yczek5) Odsetki6) Pozosta∏eII. Wydatki1) Ztytu∏u odkupienia jednostek uczestnic-twa albo wykupienia certyfikatów inwesty-cyjnych2) Ztytu∏u sp∏at zaciàgni´tych kredytów3) Ztytu∏u sp∏at zaciàgni´tych po˝yczek4) Ztytu∏u wyemitowanych obligacji5) Ztytu∏u wyp∏aty przychodów6) Ztytu∏u udzielonych po˝yczek7) Odsetki8) Pozosta∏eC. Skutki zmian kursów wymiany Êrodków pie-ni´˝nych iekwiwalentów Êrodków pieni´˝nychD. Zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych netto(A+/–B)E. Ârodki pieni´˝ne iekwiwalenty Êrodków pie-ni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawcze-goF. Ârodki pieni´˝ne iekwiwalenty Êrodków pie-ni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego(E+/–D)7. Noty objaÊniajàceNota-1Polityka rachunkowoÊci funduszuNota-2Nale˝noÊci funduszuNota-3Zobowiàzania funduszuNota-4Ârodki pieni´˝ne iich ekwiwalentyNota-5RyzykaNota-6Instrumenty pochodneNota-7Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszulub drugiej strony do odkupuNota-8Kredyty ipo˝yczkiNota-9Waluty iró˝nice kursoweNota-10 Dochody iich dystrybucjaNota-11 Koszty funduszuNota-12 Dane porównawcze ojednostkach uczest-nictwaDziennik Ustaw Nr 249—17849—Poz. 1859———————12)Sk∏adniki wp∏ywów iwydatków, niewyszczególnionewrachunku przep∏ywów pieni´˝nych, owartoÊci stano-wiàcej co najmniej 5 % sumy odpowiednio wp∏ywóworaz wydatków, nale˝y wykazaç wodr´bnych pozycjachrachunku przep∏ywów pieni´˝nych. Nota-1Polityka rachunkowoÊci funduszu1) Opis przyj´tych zasad rachunkowoÊci, dotyczà-cy wszczególnoÊci:a) ujawniania iprezentacji informacji wspra-wozdaniu finansowymb) ujmowania wksi´gach rachunkowych opera-cji dotyczàcych funduszuc) metod wyceny aktywów, zuwzgl´dnieniemstosowanych metod klasyfikacji iwycenysk∏adników lokat, oraz zobowiàzaƒ funduszu,aktywów netto iwyniku zoperacji2) Opis wprowadzonych zmian stosowanych za-sad rachunkowoÊci13), wtym:a) metod ujmowania operacji wksi´gach ra-chunkowychb) metod wyceny oraz sposobu sporzàdzaniasprawozdania finansowegoNota-2Nale˝noÊci funduszu1) Ztytu∏u zbytych lokat2) Ztytu∏u instrumentów pochodnych3) Ztytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albowydanych certyfikatów inwestycyjnych4) Ztytu∏u dywidend5) Ztytu∏u odsetek6) Ztytu∏u posiadanych nieruchomoÊci, wtymczynszów7) Ztytu∏u udzielonych po˝yczek, wpodziale napodmioty udzielajàce po˝yczek8) Pozosta∏e, zzastrze˝eniem, i˝ sk∏adniki „Nale˝-noÊci” niewyszczególnione wpkt 1—6owarto-Êci stanowiàcej co najmniej 5% sumy „Nale˝-noÊci” nale˝y wykazaç wodr´bnych pkt Noty-2Nota-3Zobowiàzania funduszu1) Ztytu∏u nabytych aktywów2) Ztytu∏u transakcji przy zobowiàzaniu si´ fundu-szu do odkupu3) Ztytu∏u instrumentów pochodnych4) Ztytu∏u wp∏at na jednostki uczestnictwa albocertyfikaty inwestycyjne5) Ztytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwaalbo wykupionych certyfikatów inwestycyj-nych6) Ztytu∏u wyp∏aty dochodów funduszu7) Ztytu∏u wyp∏aty przychodów funduszu8) Ztytu∏u wyemitowanych obligacji9) Ztytu∏u krótkoterminowych po˝yczek ikredy-tów10) Ztytu∏u d∏ugoterminowych po˝yczek ikredytów11) Ztytu∏u gwarancji lub por´czeƒ12) Ztytu∏u rezerw13) Pozosta∏e, zzastrze˝eniem, i˝ sk∏adniki „Zobo-wiàzaƒ” niewyszczególnione wpkt 1—12owartoÊci stanowiàcej co najmniej 5% sumy„Zobowiàzaƒ” nale˝y wykazaç wodr´bnychpkt Noty-3Nota-4Ârodki pieni´˝ne iich ekwiwalenty1) Struktura Êrodków pieni´˝nych na rachunkachbankowych na dzieƒ bilansowy wprzekroju wa-lut, wpodziale na banki2) Âredni wokresie sprawozdawczym poziomÊrodków pieni´˝nych utrzymywanych wceluzaspokojenia bie˝àcych zobowiàzaƒ funduszu3) Ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych wpodzialena ich rodzajeNota-5Ryzyka1) Poziom obcià˝enia aktywów izobowiàzaƒ fun-duszu ryzykiem stopy procentowej, wpodzialena kategorie bilansowe, wtym:a) wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiemwartoÊci godziwej wynikajàcym ze stopy pro-centowejb) wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiemprzep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wynikajà-cym ze stopy procentowej2) Poziom obcià˝enia aktywów izobowiàzaƒ fun-duszu ryzykiem kredytowym, wpodziale na ka-tegorie bilansowe, wtym:a) kwoty odzwierciedlajàce maksymalne obcià-˝enie ryzykiem kredytowym na dzieƒ bilanso-wy wprzypadku, gdyby strony transakcji niewype∏nia∏y swoich obowiàzków, przy czymwopisie nie uwzgl´dnia si´ wartoÊci godzi-wych dodatkowych zabezpieczeƒb) wskazanie istniejàcych przypadków znaczà-cej koncentracji ryzyka kredytowego wpo-szczególnych kategoriach lokat3) Poziom obcià˝enia aktywów izobowiàzaƒ fun-duszu ryzykiem walutowym, ze wskazaniemprzypadków znaczàcej koncentracji ryzyka wa-lutowego wposzczególnych kategoriach lokatDziennik Ustaw Nr 249—17850—Poz. 1859———————13)Wprzypadku gdy zmiany zosta∏y wprowadzone wpierw-szym pó∏roczu roku obrotowego, nale˝y je opisaç kolejnowpó∏rocznym sprawozdaniu finansowym oraz rocznymsprawozdaniu finansowym, natomiast wprzypadku, gdyzmiany zosta∏y wprowadzone wdrugim pó∏roczu rokuobrotowego, nale˝y je opisaç kolejno wrocznym spra-wozdaniu finansowym ipó∏rocznym sprawozdaniu finan-sowym. Zmiany nale˝y opisaç zwyjaÊnieniem przyczynich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu na sytu-acj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik zoperacji fundu-szu. Nota-6Instrumenty pochodneInformacje dla poszczególnych rodzajów instru-mentów pochodnych, dotyczàce co najmniej:a) typu zaj´tej pozycjib) rodzaju instrumentu pochodnegoc) celu otwarcia pozycjid) wartoÊci otwartej pozycjie) wartoÊci iterminów przysz∏ych strumieni pie-ni´˝nychf) kwoty b´dàcej podstawà przysz∏ych p∏atnoÊcig) terminu zapadalnoÊci albo wygaÊni´cia instru-mentu pochodnegoh) terminu wykonania instrumentu pochodnegoNota-7Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszulub drugiej strony do odkupu1) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej stronydo odkupu, wtym:a) transakcje, wwyniku których nast´puje prze-niesienie na fundusz praw w∏asnoÊci iryzykb) transakcje, wwyniku których nie nast´pujeprzeniesienie na fundusz praw w∏asnoÊci iry-zyk2) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu doodkupu, wtym:a) transakcje, wwyniku których nast´puje prze-niesienie na drugà stron´ praw w∏asnoÊciiryzykb) transakcje, wwyniku których nie nast´pujeprzeniesienie na drugà stron´ praw w∏asno-Êci iryzyk3) Nale˝noÊci ztytu∏u papierów wartoÊciowychpo˝yczonych od funduszu wtrybie przepisówrozporzàdzenia opo˝yczkach papierów warto-Êciowych4) Zobowiàzania ztytu∏u papierów wartoÊciowychpo˝yczonych przez fundusz wtrybie przepisówrozporzàdzenia opo˝yczkach papierów warto-ÊciowychNota-8Kredyty ipo˝yczki1) Informacje ozaciàgni´tych iwykorzystanychprzez fundusz kredytach ipo˝yczkach pieni´˝-nych wkwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich wyko-rzystania, wi´cej ni˝ 1% wartoÊci aktywów fun-duszu, zokreÊleniem:a) nazwy isiedziby podmiotu udzielajàcego kre-dytu (po˝yczki)b) kwoty kredytu (po˝yczki) wchwili zaciàgni´-cia ijego (jej) procentowego udzia∏u wakty-wach14)c) kwoty kredytu (po˝yczki) pozosta∏ej do sp∏a-ty14)d) warunków oprocentowaniae) terminu sp∏atyf) ustanowionych zabezpieczeƒ2) Informacje oudzielonych przez fundusz po˝ycz-kach pieni´˝nych wkwocie stanowiàcej, nadzieƒ ich udzielenia, wi´cej ni˝ 1% wartoÊci ak-tywów funduszu, zokreÊleniem:a) nazwy isiedziby podmiotu, któremu udzielo-no po˝yczkib) kwoty po˝yczki wchwili udzielenia, procento-wego udzia∏u waktywachc) warunków oprocentowania, terminu sp∏atyd) ustanowionych zabezpieczeƒNota-9Waluty iró˝nice kursowe1) Walutowa struktura pozycji bilansu, zpodzia-∏em wed∏ug walut ipo przeliczeniu na walut´polskà2) Dodatnie ró˝nice kursowe wprzekroju lokatfunduszu, zgodnie zpodzia∏em przedstawio-nym wzestawieniu lokat, wpodziale na zreali-zowane iniezrealizowane3) Ujemne ró˝nice kursowe wprzekroju lokat fun-duszu, zgodnie zpodzia∏em przedstawionymwzestawieniu lokat, wpodziale na zrealizowa-ne iniezrealizowane4) Wprzypadku funduszy, których aktywa sà wy-ceniane, azobowiàzania ustalane wwalutachobcych, nale˝y ujawniç Êredni kurs danej walu-ty wyliczany przez NBP, zdnia sporzàdzeniasprawozdania finansowegoNota-10 Dochody iich dystrybucja1) Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, ujaw-niony odr´bnie dla ka˝dej zkategorii aktywów,wed∏ug podzia∏u przyj´tego wbilansie fundu-szu2) Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (stra-ty) zwyceny aktywów, ujawniony odr´bnie dlaka˝dej zkategorii aktywów, wed∏ug podzia∏uprzyj´tego wbilansie funduszu3) Wykaz wyp∏aconych przychodów ze zbycia lo-kat funduszu aktywów niepublicznych, wprze-kroju zbytych lokat funduszu zuwzgl´dnieniemudzia∏u waktywach iaktywach netto wdniu wy-p∏aty oraz wp∏ywu, jaki wyp∏ata przychodówmia∏a na wartoÊç aktywów iwartoÊç aktywównetto funduszuDziennik Ustaw Nr 249—17851—Poz. 1859———————14)Wdanej walucie ipo przeliczeniu na walut´, wktórej wy-ceniane sà aktywa funduszu iustalane jego zobowiàza-nia. 4) Wyp∏acone dochody funduszu, wpodziale napozycje przychodów zlokat oraz zrealizowanyzysk ze zbycia lokatNota-11 Koszty funduszu1) Koszty pokrywane przez towarzystwo wpodzia-le wed∏ug rodzajów co najmniej wzakresieprzedstawionym wpozycji II. rachunku wynikuzoperacji2) Koszty funduszu aktywów niepublicznych zwià-zane bezpoÊrednio ze zbytymi lokatami, wprze-kroju zbytych lokat co najmniej wzakresieprzedstawionym wpozycji II. rachunku wynikuzoperacji3) Wynagrodzenie dla towarzystwa zwyodr´bnie-niem cz´Êci zmiennej, uzale˝nionej od wynikówfunduszuNota-12 Dane porównawcze ojednostkach uczest-nictwa15)1) WartoÊç aktywów netto na koniec roku obroto-wego za trzy ostatnie lata obrotowe2) WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnic-twa albo na poszczególne kategorie jednostekuczestnictwa na koniec roku obrotowego za trzyostatnie lata obrotowe8. Informacja dodatkowaObejmuje wszczególnoÊci:1) Informacje oznaczàcych zdarzeniach dotyczà-cych lat ubieg∏ych, uj´tych wsprawozdaniu fi-nansowym za bie˝àcy okres sprawozdawczy;2) Informacje oznaczàcych zdarzeniach, jakie na-stàpi∏y po dniu bilansowym, anieuwzgl´dnio-nych wsprawozdaniu finansowym;3) Zestawienie oraz objaÊnienie ró˝nic pomi´dzydanymi ujawnionymi wsprawozdaniu finanso-wym iwporównywalnych danych finansowychauprzednio sporzàdzonymi iopublikowanymisprawozdaniami finansowymi4) Dokonane korekty b∏´dów podstawowych, ichprzyczyny, tytu∏y oraz wp∏yw wywo∏anych tymskutków finansowych na sytuacj´ majàtkowàifinansowà, p∏ynnoÊç oraz wynik zoperacjiirentownoÊç funduszu, przy czym wprzypadku,gdy:a) wokresie sprawozdawczym wystàpi∏y przy-padki informowania uczestników okorektachwyceny aktywów netto na jednostk´ uczest-nictwa albo certyfikat inwestycyjny, do∏àcza-na jest tabela zawierajàca co najmniej dat´skorygowanej wyceny, dat´ og∏oszenia ko-rekty wyceny, wartoÊç aktywów netto na jed-nostk´ uczestnictwa lub certyfikat inwesty-cyjny sprzed og∏oszonej korekty oraz po ko-rekcie oraz wyjaÊnienie przyczyn korektyb) wokresie sprawozdawczym wystàpi∏y przy-padki zawieszenia zbywania lub odkupywa-nia jednostek uczestnictwa lub zawieszeniawdokonywaniu wyceny aktywów netto najednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwe-stycyjny — do∏àczana jest tabela zawierajàcaco najmniej dat´ og∏oszenia rozpocz´cia za-wieszenia, okres, wktórym zawieszenie obo-wiàzywa∏o, atak˝e wyjaÊnienie podstawprawnych iprzyczyn zawieszeniac) wokresie sprawozdawczym wystàpi∏y przy-padki nierozliczenia si´ transakcji zawiera-nych przez fundusz — wskazanie takich trans-akcji oraz przyczyn, dla których nie zosta∏yone rozliczone5) Wprzypadku niepewnoÊci co do mo˝liwoÊcikontynuowania dzia∏alnoÊci — opis tych nie-pewnoÊci ze wskazaniem, czy sprawozdanie fi-nansowe zawiera korekty ztym zwiàzane; infor-macja powinna zawieraç równie˝ opis podej-mowanych bàdê planowanych przez jednostk´dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewno-Êci6) Inne informacje ni˝ wskazane wsprawozdaniufinansowym, które mog∏yby wistotny sposóbwp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finanso-wej, wyniku zoperacji funduszu iich zmianDziennik Ustaw Nr 249—17852—Poz. 1859———————15)Not´ zamieszcza si´ wy∏àcznie dla funduszy inwestycyj-nych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwesty-cyjnych otwartych.Za∏àcznik nr 2ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH WPO¸ÑCZONYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM1. Wprowadzenie do po∏àczonego sprawozdania finansowego obejmuje:1) nazw´ funduszu zwydzielonymi subfundusza-mi, ze wskazaniem numeru rejestru funduszyoraz czasu, na który zosta∏ utworzony, je˝eli jestograniczony;2) wskazanie iloÊci inazw subfunduszy zokreÊle-niem typów irodzajów subfunduszy, dat utwo-rzenia poszczególnych subfunduszy wraz zokreÊ-leniem czasu, na który zosta∏y utworzone;3) firm´, siedzib´ iadres towarzystwa b´dàcegoorganem funduszu zwydzielonymi subfundu-szami, ze wskazaniem w∏aÊciwego rejestru;4) wskazanie okresu sprawozdawczego idnia bi-lansowego; 5) wskazanie, czy po∏àczone sprawozdanie finan-sowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kon-tynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz orazsubfundusze wdajàcej si´ przewidzieç przy-sz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wska-zujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏al-noÊci przez fundusz lub subfundusze;6) wprzypadku sprawozdania finansowego spo-rzàdzonego za okres, wciàgu którego nastàpi-∏a zmiana iloÊci subfunduszy — wskazanie za-kresu zmian wstosunku do poprzedniej iloÊcisubfunduszy wraz zpodaniem przyczyn zmian(wszczególnoÊci utworzenie nowych subfun-duszy, po∏àczenie subfunduszy, likwidacja sub-funduszy);7) wskazanie podmiotu, który przeprowadzi∏ ba-danie (przeglàd) po∏àczonego sprawozdania fi-nansowego;8) wskazanie rynku, na którym notowane sà cer-tyfikaty inwestycyjne subfunduszy;9) wskazanie poszczególnych serii certyfikatówinwestycyjnych icech je ró˝nicujàcych;10) wskazanie kategorii jednostek uczestnictwawposzczególnych subfunduszach icech je ró˝-nicujàcych.Dziennik Ustaw Nr 249—17853—Poz. 18592. Po∏àczone zestawienie lokat1)———————1)Wtabeli po∏àczonego zestawienia lokat wykazuje si´ jedynie zagregowane kwoty zbiorcze dla wskazanych kategorii lokatsubfunduszy.2)Wpolu tym wpisuje si´ wartoÊç sk∏adników lokat wwalucie, wktórej sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie finansowe.3)Wpozycji tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami subfunduszy, które nie stanowià depozytów.3. Po∏àczony bilansSporzàdzony na dzieƒ ......... w(wskazanie waluty)I. Aktywa1) Ârodki pieni´˝ne iich ekwiwalenty2) Nale˝noÊci3) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiejstrony do odkupu4) Sk∏adniki lokat notowane na aktywnym ryn-ku, wtym:— d∏u˝ne papiery wartoÊciowe5) Sk∏adniki lokat nienotowane na aktywnymrynku, wtym:— d∏u˝ne papiery wartoÊciowe6) NieruchomoÊci7) Pozosta∏e aktywaII. Zobowiàzania1) Zobowiàzania w∏asne subfunduszy2) Zobowiàzania proporcjonalne funduszuIII. Aktywa netto (I–II)IV. Kapita∏ funduszu1) Kapita∏ wp∏acony2) Kapita∏ wyp∏acony (wielkoÊç ujemna)V. Dochody zatrzymane1) Zakumulowane, nierozdysponowane przy-chody zlokat netto 2) Zakumulowany, nierozdysponowany zreali-zowany zysk (strata) ze zbycia lokatVI. Wzrost (spadek) wartoÊci lokat wodniesieniudo ceny nabyciaVII. Kapita∏ funduszu izakumulowany wynikzoperacji (IV+V+/–VI)4. Po∏àczony rachunek wyniku zoperacjiI. Przychody zlokat1. Dywidendy iinne udzia∏y wzyskach2. Przychody odsetkowe3. Przychody zwiàzane zposiadaniem nieru-chomoÊci4. Dodatnie saldo ró˝nic kursowych5. Pozosta∏eII. Koszty funduszu1. Wynagrodzenie dla towarzystwa2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzà-cych dystrybucj´3. Op∏aty dla depozytariusza4. Op∏aty zwiàzane zprowadzeniem rejestruaktywów funduszu5. Op∏aty za zezwolenia oraz rejestracyjne6. Op∏aty za us∏ugi wzakresie rachunkowoÊci7. Op∏aty za us∏ugi wzakresie zarzàdzania aktywami funduszu8. Op∏aty za us∏ugi prawne9. Op∏aty za us∏ugi wydawnicze, wtym poli-graficzne10. Koszty odsetkowe11. Koszty zwiàzane zposiadaniem nierucho-moÊci12. Ujemne saldo ró˝nic kursowych13. Pozosta∏eIII. Koszty pokrywane przez towarzystwoIV. Koszty funduszu netto (II–III)V. Przychody zlokat netto (I–IV)VI. Zrealizowany iniezrealizowany zysk (strata)1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat,wtym:— ztytu∏u ró˝nic kursowych2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku(straty) zwyceny lokat, wtym:— ztytu∏u ró˝nic kursowychVII. Wynik zoperacji (V±VI)5. Po∏àczone zestawienie zmian waktywach nettoJe˝eli okres, dla którego sà prezentowane zmiany,nie jest równy 12 miesiàcom, wówczas zmianywyra˝one procentowo nale˝y odnieÊç wstosunkurocznym.1. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniegookresu sprawozdawczego2. Wynik zoperacji za okres sprawozdawczy (ra-zem), wtym:a) przychody zlokat nettob) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokatc) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku(straty) zwyceny lokat3. Zmiana waktywach netto ztytu∏u wyniku zope-racji4.Dystrybucja dochodów (przychodów) subfun-duszy (razem):a) zprzychodów zlokat nettob) ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokatc) zprzychodów ze zbycia lokat5. Zmiany wkapitale wokresie sprawozdawczym(razem), wtym:a) zmiana kapita∏u wp∏aconego subfunduszy(powi´kszenie kapita∏u ztytu∏u zbytych jed-nostek uczestnictwa albo wydanych certyfi-katów inwestycyjnych)b) zmiana kapita∏u wyp∏aconego subfunduszy(zmniejszenie kapita∏u ztytu∏u odkupionychjednostek uczestnictwa albo wykupionychcertyfikatów inwestycyjnych)6. ¸àczna zmiana aktywów netto wokresie spra-wozdawczym (3–4±5)7. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu spra-wozdawczego8. Ârednia wartoÊç aktywów netto wokresie spra-wozdawczym6. Po∏àczony rachunek przep∏ywów pieni´˝nych4)A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych zdzia∏alnoÊcioperacyjnej (I–II)I. Wp∏ywy1) Ztytu∏u posiadanych lokat2) Ztytu∏u zbycia sk∏adników lokat3) Pozosta∏eII. Wydatki1) Ztytu∏u posiadanych lokat2) Ztytu∏u nabycia sk∏adników lokat3) Ztytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dlatowarzystwa4) Ztytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dlapodmiotów prowadzàcych dystrybucj´5) Ztytu∏u op∏at dla depozytariuszaDziennik Ustaw Nr 249—17854—Poz. 1859———————4)Sk∏adniki wp∏ywów iwydatków, niewyszczególnione wra-chunku przep∏ywów pieni´˝nych, owartoÊci stanowiàcejco najmniej 5% sumy odpowiednio wp∏ywów oraz wy-datków, nale˝y wykazaç wodr´bnych pozycjach rachunkuprzep∏ywów pieni´˝nych. 6) Ztytu∏u op∏at zwiàzanych zprowadze-niem rejestru aktywów funduszu7) Ztytu∏u op∏at za zezwolenia oraz op∏at re-jestracyjnych8) Ztytu∏u us∏ug wzakresie rachunkowoÊci9) Ztytu∏u us∏ug prawnych10) Ztytu∏u us∏ug wydawniczych11) Pozosta∏eB. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych zdzia∏alnoÊcifinansowej (I–II)I. Wp∏ywy1) Ztytu∏u zbycia jednostek uczestnictwa al-bo wydania certyfikatów inwestycyjnych2) Ztytu∏u zaciàgni´tych kredytów3) Ztytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek4) Ztytu∏u sp∏aty udzielonych po˝yczek5) Odsetki6) Pozosta∏eII. Wydatki1) Ztytu∏u odkupienia jednostek uczestnic-twa albo wykupienia certyfikatów inwesty-cyjnych2) Ztytu∏u sp∏at zaciàgni´tych kredytów3) Ztytu∏u sp∏at zaciàgni´tych po˝yczek4) Ztytu∏u wyemitowanych obligacji5) Ztytu∏u wyp∏aty przychodów6) Ztytu∏u udzielonych po˝yczek7) Odsetki8) Pozosta∏eC. Skutki zmian kursów wymiany Êrodków pie-ni´˝nych iekwiwalentów Êrodków pieni´˝nychD. Zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych netto(A+/–B)E. Ârodki pieni´˝ne iekwiwalenty Êrodków pie-ni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawczegoF. Ârodki pieni´˝ne iekwiwalenty Êrodków pie-ni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego(E+/–D)Dziennik Ustaw Nr 249—17855—Poz. 1859 i 18601860ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)zdnia 24 grudnia 2007 r.zmieniajàce rozporzàdzenie wsprawie w∏aÊciwoÊci organów podatkowychNa podstawie art. 17 § 2, art. 18 § 2, art. 22 § 6,art.48 § 3, art. 67e iart. 75 § 7 ustawy zdnia 29 sierp-nia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z2005 r.Nr8, poz. 60, zpóên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: