art. 86

Art. 86. 1. Całkowita korekta podatku odroczonego nie obejmuje ujętych w księgach: 1) kwoty podatku dochodowego w części odroczonej w odniesieniu do: a) pozycji wyłączonych z obliczania kwalifikowanego dochodu (straty), w tym w wyniku dokonanych wyborów, o których mowa w art. 41 ust. 1 pkt 2, b) niedozwolonych rozliczeń międzyokresowych, c) niewykorzystanych rozliczeń międzyokresowych, d) ponownej wyceny w związku ze zmianą krajowej stawki podatkowej podatku kwalifikowanego, e) ulg podatkowych innych niż kwalifikowane zwrotne ulgi; 2) wpływu korekty wyceny lub ujęcia księgowego składnika aktywów z tytułu podatku odroczonego. 2. Przez niedozwolone rozliczenia międzyokresowe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b, rozumie się ujęte w księgach zmiany podatku dochodowego w części odroczonej, które odnoszą się do: 1) niepewnej pozycji podatkowej; 2) dokonywanych przez jednostkę składową wypłat z tytułu dywidend i innych wypłat o podobnym charakterze. 3. Przez niewykorzystane rozliczenia międzyokresowe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. c, rozumie się kwotę zwiększenia rezerwy z tytułu podatku odroczonego, w odniesieniu do której: 1) nie przewiduje się zapłaty zobowiązania w terminie 5 lat podatkowych od zakończenia roku podatkowego, w którym ta kwota zwiększenia rezerwy została ujęta w księgach, oraz 2) dokonano wyboru polegającego na nieuwzględnianiu tej kwoty zwiększenia rezerwy w kwocie całkowitej korekty podatku odroczonego za rok podatkowy.