0111-KDIB1-3.4015.6.2026.1.JKU

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 23 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Na wstępie wskazał Pan, że jest: 1) osobą fizyczną; 2) polskim obywatelem; 3) osobą posiadającą stałe miejsce pobytu na terytorium Polski; 4) osobą, na której ciąży nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych - innymi słowy jest tzw. polskim rezydentem podatkowym. (…) 2025 r. otrzymał Pan na swoje konto osobiste prowadzone w (…) przelew w kwocie 200 000 zł. Otrzymane środki pochodziły od Pana Matki, a ich celem był zakup mieszkania. Matka przekazała Panu wskazaną kwotę w formie darowizny, która została przez Pana zgłoszona do Urzędu Skarbowego w (…) na formularzu SD-Z2 w terminie przewidzianym w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o SiD. W wyniku pomyłki środki pieniężne otrzymane od Matki przesunął Pan tego samego dnia, tj. (…) 2025 r. na konto oszczędnościowe Pana małoletniego syna. Pomyłka wyniknęła z tego, że na Pana profilu Klienta (…) ma Pan dostęp zarówno do swojego konta, jak i konta Syna. Sytuacja skomplikowała się w momencie, gdy chciał Pan dokonać płatności I transzy na zakupione przez Pana mieszkanie zgodnie zawartą przez Pana umową deweloperską. Jak się później okazało nie jest Pan w stanie podjąć ww. środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku Pana małoletniego Syna, gdyż kwota przekracza kwotę zwykłego zarządu. W tym celu, aby móc podjąć środki z konta Pana Syna wraz z partnerką życiową, matką Pana Syna złożyli Państwo (…) 2025 r. do Sądu Rejonowego w (…) Wydział Rodzinny i Nieletnich „Wniosek o zezwolenie na dokonanie czynności przekraczającej zakres zwykłego zarządu majątkiem dziecka”. Podczas rozprawy (…) 2026 r. Sąd przychylił się do Państwa wniosku i tym samym (…) 2026 r. odebrał Pan prawomocne postanowienie o możliwości wypłaty środków z konta Pana Syna jednocześnie tego samego dnia dokonał Pan w placówce (…) w (…) zwrotnego przelewu środków w kwocie 200 000 zł z rachunku bankowego Syna na Pana rachunek bankowy. Pytanie Czy: a) omyłkowe przesunięcie środków z Pana rachunku bankowego na rachunek bankowy małoletniego Syna, oraz b) zwrotne przesunięcie ww. środków z rachunku bankowego Syna na Pana rachunek bankowy, na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w (…), opisane w stanie faktycznym, stanowią przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn? Pana stanowisko w sprawie W Pana ocenie, zarówno a) omyłkowe przesunięcie środków z Pana rachunku bankowego na rachunek bankowy małoletniego Syna, oraz b) zwrotne przesunięcie ww. środków z rachunku bankowego małoletniego Syna na Pana rachunek bankowy na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w (…) nie stanowią przedmiotu opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, jako że pomyłkowe przesunięcie środków z Pana rachunku bankowego na rachunek bankowy małoletniego Syna, jak i zwrotne przesunięcie tych środków na Pana rachunek bankowy na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w (…), nie stanowi żadnego z tytułów wskazanych w art. 1 pkt 1-6 ustawy o SiD, w szczególności darowizny, jako że omyłkowe przesunięcie środków pieniężnych oraz zwrot nie spełniają warunków do uznania za kategorie czynności wskazanych w art. 1 pkt 1-6 ustawy o SiD. W szczególności nie jest to darowizna, jako że zgodnie z art. 888 § 1 KC przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Żeby mogło dojść do darowizny musi zaistnieć causa tej umowy. W przypadku darowizny mamy do czynienia z causa donandi, czyli wolą darującego do przysporzenia majątku obdarowanego kosztem majątku darującego. Jak wynika z opisanego stanu faktycznego, przesunięcie środków z Pana rachunku bankowego na rachunek bankowy Pana małoletniego Syna zostało dokonane przez pomyłkę, a zasadność zwrotu potwierdzona została postanowieniem Sądu Rejonowego w (…). Nie wystąpił tu zatem podstawowy warunek dokonania darowizny, czyli causa opisana powyżej. Z tego względu, w Pana ocenie: a) omyłkowe przesunięcie środków z Pana rachunku bankowego na rachunek bankowy małoletniego Syna, oraz b) zwrotne przesunięcie ww. środków z rachunku bankowego małoletniego Syna na Pana rachunek bankowy na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w (…) nie stanowią przedmiotu opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z art. 1 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.): 1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: 1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego; 2) darowizny, polecenia darczyńcy; 3) zasiedzenia; 4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności; 5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; 6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności. 2. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.. Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.). Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że: Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Jak stanowi art. 890 § 1 cyt. Kodeksu: Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Jak wynika z opisu stanu faktycznego, (…) 2025 r. otrzymał Pan na swoje konto osobiste przelew w kwocie 200 000 zł. Otrzymane środki pochodziły od Pana Matki, a ich celem był zakup mieszkania. W wyniku pomyłki środki pieniężne otrzymane od Matki przesunął Pan tego samego dnia, tj. (…) 2025 r. na konto oszczędnościowe Pana małoletniego syna. Pomyłka wyniknęła z tego, że na Pana profilu Klienta (…) ma Pan dostęp zarówno do swojego konta, jak i konta Syna. Skoro - mimo dokonanego przez Pana przelewu na konto Pana Syna - Pana intencją nie było przekazanie darowizny na rzecz Pana Syna oraz nie zawarł Pan z nim umowy darowizny, to w opisanych przez Pana okolicznościach nie ma podstaw, żeby twierdzić, że powstały skutki na gruncie podatku od spadków i darowizn. We wniosku wskazuje Pan jednoznacznie, że był to błędnie dokonany przelew. Zatem, przekazanie takiego błędnego przelewu nie rodzi obowiązku podatkowego uregulowanego w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie obejmie również zwrotnego przekazania omyłkowo przesłanych na konto Pana Syna środków, ponieważ to także nie nastąpi tytułem darowizny, a jedynie jako techniczna realizacja zwrotu błędnie przekazanego wcześniej przelewu. Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Końcowo zauważam, że rozpatrując wniosek o wydanie interpretacji oparłem się ściśle na opisie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku. Jeżeli zatem opis stanu faktycznego nie odpowiada rzeczywistości, to wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji   - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.   - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1)  z zastosowaniem art. 119a; 2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.   - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.