0111-KDIB2-2.4014.439.2025.4.KK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 26 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy nieodpłatnego działu spadku. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 lutego 2026 r. (wpływ 16 lutego 2026 r.) Treść wniosku jest następująca: Opis zdarzenia przyszłego Po mamie A.A. dnia (…) 2025 r. odziedziczył Pan z siostrą majątek (objęli Państwo spadek), w skład którego wchodzą działki budowlane, działka rolna, las oraz dwa domy. Planują Państwo dokonać działu spadku w taki sposób, że nieruchomości gruntowe pozostaną we współwłasności po 1/2, która została potwierdzona przy objęciu spadku, ale zamierzają Państwo podzielić się tymi dwoma domami tak, że jeden przypadnie w całości Pana siostrze, a drugi w całości Panu. Podział ten będzie bez żadnych kwot wzajemnych spłat, tym bardziej, że wg wycen rzeczoznawcy wartość tych domów jest zbliżona - jeden jest wart (...) zł (siostry), a drugi (...) zł (Pana). Oba domy pozostawały własnością Pana mamy powyżej 5 lat. Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku) Czy przy dziale spadku w postaci podzielenia się tymi domami, bez żadnych wzajemnych spłat, dopłat, rekompensat będzie należny podatek od czynności cywilnoprawnych? Pana stanowisko w sprawie Pana zdaniem, dział spadku co do zasady nie podlega PCC, o ile następuje bez spłat i dopłat. Każde z Państwa (Pan i Pana siostra) mają Państwo udział po 50% w każdym domu. Po dziale: Pan dostanie dom warty (...) zł, a Pana siostra dostanie dom wart (...) zł. Różnica wartości: (...) zł. Jeżeli nie będzie żadnej spłaty ani dopłaty – PCC nie wystąpi. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 191): Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne: a)  umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych, b)  umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, c)  (uchylona), d)  umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy, e)  umowy dożywocia, f)   umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności – w części dotyczącej spłat lub dopłat, g)  (uchylona), h)  ustanowienie hipoteki, i)    ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności, j)    umowy depozytu nieprawidłowego, k)  umowy spółki. W myśl art. 1 ust. 1 pkt 2 i 3 ww. ustawy: Podatkowi podlegają: 2)  zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4; 3)  orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2. Stosownie do art. 1 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych: Przepisy ustawy o umowie o dziale spadku oraz umowie o zniesieniu współwłasności – stosuje się odpowiednio do: a)  nabycia własności rzeczy wspólnej lub wspólnego prawa majątkowego albo ich części przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność – w części spłat lub dopłat, b)  odpłatnego wyodrębnienia własności lokali na rzecz niektórych lub wszystkich współwłaścicieli. Należy wskazać, że art. 1 ust. 1 i 2, określający zakres przedmiotowy ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, zawiera enumeratywny katalog czynności, których dokonanie powodować będzie powstanie obowiązku podatkowego. Tym samym, jeżeli dana czynność nie została wymieniona w ustawowym katalogu nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem nawet, jeżeli wywołuje skutki gospodarcze takie same lub podobne do tych, które zostały w katalogu wymienione. Zatem czynności cywilnoprawne podlegające opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, stosownie do wyżej wskazanego przepisu art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych obejmują również umowy o dział spadku oraz zniesienie współwłasności – w części dotyczącej spłat lub dopłat. Tym samym, powołane powyżej przepisy regulują opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych wyłącznie takie umowy o dział spadku czy zniesienie współwłasności, z którymi związane są spłaty lub dopłaty. Z opisu wniosku wynika, że odziedziczył Pan z siostrą majątek (objęli Państwo spadek), w skład którego wchodzą działki budowlane, działka rolna, las oraz dwa domy. Planują Państwo dokonać działu spadku w taki sposób, że nieruchomości gruntowe pozostaną we współwłasności po 1/2, która została potwierdzona przy objęciu spadku, ale zamierzają Państwo podzielić się tymi dwoma domami tak, że jeden przypadnie w całości Pana siostrze, a drugi (o wyższej wartości) w całości Panu. Podział ten będzie bez żadnych kwot wzajemnych spłat. Biorąc pod uwagę przywołane przepisy i przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego należy stwierdzić, że opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegają tylko takie umowy o dział spadku, z którymi związane są spłaty lub dopłaty. Mając na uwadze powyższe okoliczności, stwierdzić należy, że skoro jak wynika z treści wniosku, planuje Pan dokonanie nieodpłatnego działu spadku bez obowiązku świadczenia spłat bądź dopłat przez którąkolwiek ze stron umowy, to umowa taka jako niemieszcząca się w zamkniętym katalogu czynności podlegających podatkowi od czynności cywilnoprawnych nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu tym podatkiem. Tym samym, z tytułu opisanego działu spadku nie powstanie dla Pana obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych. Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dniu wydania interpretacji. Ta interpretacja dotyczy wyłącznie podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie. Przedmiotowa interpretacja – zgodnie ze złożonym wnioskiem, została wydana wyłącznie dla Pana. Stosownie bowiem do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Nie rozstrzyga ona zatem o skutkach podatkowych zawarcia umowy o dział spadku jakie wystąpią po stronie Pana siostry. Stosownie do powyższego, jeżeli Pana siostra chciałaby również otrzymać interpretację indywidualną, to powinna złożyć odrębny wniosek i uiścić wymaganą opłatę. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji ·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. ·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. ·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): ·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo ·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.