0113-KDWPT.4011.404.2025.2.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie możliwości rozliczenia się w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko – jest prawidłowe.Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 18 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami 15 grudnia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Jest Pani matką małoletniej córki … (ur. … 2013 r.), rozwiedzioną od 2019 r. Mieszka Pani samotnie z córką, pozostaje stanu wolnego i prowadzi samodzielne gospodarstwo domowe. W 2024 r., ani także w latach poprzednich, nie osiągała Pani dochodów objętych podatkiem liniowym, zryczałtowanym (zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji, czy osób duchownych), czy też podatkiem tonażowym. Zgodnie z orzeczeniem Sądu (syg. akt … z … 2019 r.), wykonywanie władzy rodzicielskiej nad córką, powierza się obojgu rodzicom ustalając, że miejscem zamieszkania małoletniej będzie każdorazowo miejsce zamieszkania powódki, czyli każdorazowo Pani adres zamieszkania (ul. …) i nie podlega opiece naprzemiennej. Sąd zobowiązuje oboje rodziców do ponoszenia kosztów utrzymania i wychowania małoletniego dziecka i w ramach obowiązku ojca …, zasądza alimenty na rzecz … w wysokości 800 zł miesięcznie. Ojciec jest uprawniony do kontaktów z córką, w dni wskazane w wyroku sądu (w każdy pierwszy oraz trzeci weekend miesiąca; w każdy wtorek i czwartek po zajęciach szkolnych; w wakacje po dwa tygodnie w lipcu i w sierpniu; oraz w ustalonych dniach świątecznych). Ojciec wywiązuje się z ustalonych kontaktów z córką jak i z wnoszenia comiesięcznych alimentów. Orzeczeniem sądu, to Pani została zobligowana do zapewnienia córce właściwych warunków do życia oraz prawidłowego rozwoju fizycznego i emocjonalnego. Zapewnia Pani stałe dostosowywanie swojego mieszkania, a zwłaszcza pokoju córki, do zmieniających się potrzeb związanych z jej wiekiem. W mieszkaniu ojca …, córka nie posiada swojego odrębnego pokoju. Jest Pani jedynym reprezentantem dziecka w kwestiach urzędowych, edukacyjnych (uczestnictwo w zebraniach szkolnych, kontakt z nauczycielami, działania na rzecz szkoły, wsparcie w nauce, zakup dodatkowych materiałów edukacyjnych itp.) oraz zdrowotnych. To wyłącznie Pani zajmuje się stałym nadzorem stanu zdrowia córki oraz umawianiem i realizowaniem niezbędnych wizyt (leczenie ortodontyczne, szczepienia, badania, kontrolne pediatryczne, czy stomatologiczne, zakup lekarstw itp.). W przypadku choroby córki, każdorazowo przebywa ona pod Pani opieką, następstwem czego zobowiązana jest Pani do pójścia na zwolnienie chorobowe, czy też innej organizacji Pani pracy. W 2024 r., kiedy ojciec dziecka miał operację lub był chory, kontakty we wskazanych dniach były zawieszone, a córka również przebywała pod Pani opieką. W bardzo nielicznych przypadkach, córka jest pod opieką swoich dziadków (Pani rodziców), jednakże osoby te nie łożą na Pani dziecko, ani też nie ingerują w proces jej wychowywania. To Pani składa wnioski i otrzymuje pełne świadczenie wychowawcze w wysokości 800 zł miesięcznie oraz świadczenie „Dobry start”. Organizując wyjścia kulturalne (do kina/teatru/na koncerty), czy też aktywny wypoczynek (basen, rower, rolki, ścianka wspinaczkowa, nauka jazdy na nartach itp.). Dokłada Pani wszelkich starań, aby córka mogła prawidłowo rozwijać się fizycznie i emocjonalnie. Realizuje Pani dla małoletniej córki niezbędne zakupy (jedzenie, odzież i obuwie, materiały edukacyjne, środki higieniczne itp.), dowóz na zajęcia dodatkowe, organizuje i opłaca kolonie, półkolonie czy zimowiska, by córka mogła rozwijać swoje zainteresowania.Uzupełnienie stanu faktycznego Pismem złożonym 15 grudnia 2025 r., udzieliła Pani odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu: 1)     Datę uprawomocnienia się wyroku rozwodowego. Odpowiedź: 21 listopada 2019 r. 2)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, tj. w 2024 r.: a)    uzyskiwała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)? Odpowiedź: Tak, w 2024 r. uzyskała Pani dochody z tytułu umowy o pracę. Otrzymała Pani także PIT-8C, z uwagi na wypłacenie środków gromadzonych na funduszu kapitałowym. b)    w stosunku do Pani córki miały zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego lub ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych? Odpowiedź: Nie, żadne z powyższych przepisów nie miało zastosowania w stosunku do córki w 2024 r. 3)    Czy ojciec dziecka w 2024 r.: a)  interesował się córką, jej zdrowiem i samopoczuciem itd.? Odpowiedź: Nie może Pani powiedzieć, aby nie interesował się zdrowiem dziecka. Jednakże odnosiło się to bardziej w stosunku do ewentualnych chorób córki, które miały znaczenie dla jego spotkań z córką. Kwestie dotyczące leczenia ortodontycznego lub terapii widzenia, sama inicjowała Pani na podstawie obserwacji stanu zdrowia córki. Następnie przedstawiła Pani ojcu dziecka, po uzyskaniu przez Panią niezbędnych informacji na konsultacjach ze specjalistami. Samodzielnie ojciec dziecka nie wykazywał się jednak inicjatywą. Jedynie terapia widzenia, wymagała od ojca zaangażowania się w proces leczenia, gdyż w dniach w których przebywał z córką, musiał z nią wykonywać zalecone ćwiczenia. b)  uczestniczył w podejmowaniu decyzji dotyczących córki, np. związanych ze zdrowiem, szczepieniami, szkołą, dodatkowymi zajęciami, zainteresowaniami itd.? Odpowiedź: Jak już wcześniej Pani napisała, wszystkich lekarzy specjalistów, ustalała Pani samodzielnie. Ojciec dziecka był informowany o ewentualnych koniecznych zabiegach (np. ekstrakcjach zębów). Szczepień w 2024 r. córka nie miała żadnych. c)  łożył na utrzymanie córki, tzn. czy przekazywał pieniądze lub też czy kupował ubrania, zabawki lub też finansował inne niezbędne wydatki, np. prywatne wizyty lekarskie, szczepienia, leki czy też inne wydatki, np. wyjazdy, wycieczki, zajęcia dodatkowe, pozalekcyjne? Odpowiedź: Alimenty zasądzone w 2019 r., w trakcie rozprawy to 800 zł (zarówno ze strony ojca jak i Pani jako matki). Z płacenia alimentów, ojciec się wywiązuje. Jeżeli córka przebywa we wskazanych dniach z ojcem, on samodzielnie realizuje niezbędne zakupy. Zdarzyło się także, że kupował obuwie lub ubrania, za które nie wnosił do Pani o zwrot. Ogólnie z własnych środków, którymi Pani dysponuje (pensja + alimenty + świadczenie 800+, jednorazowe świadczenie „Dobry start” w wysokości 300 zł), realizuje Pani: ·         niezbędne leki w trakcie chorób córki, bieżące witaminy lub lekarstwa zabierane przez córkę na wyjazdy z ojcem (w trakcie ferii lub wakacji), ·         opłaty wymagane przez szkołę (opłaty składkowe klasowe, ubezpieczenie dziecka, opłata za obiady, wpłaty na radę rodziców, opłaty za zdjęcia szkolne), ·         zbiórki szkolne na cele charytatywne, ·         imprezy urodzinowe córki (organizowała Pani przyjęcie urodzinowe córki dla jej koleżanek, gdzie zapewniała Pani także transport na zajęcia trampolinowe oraz sprawowała osobistą opiekę nad dziećmi), ·         pokrywanie kosztów prezentów urodzinowych dla koleżanek córki, ·         comiesięczne koszty telefonu córki, ·         materiały edukacyjne wspomagające naukę, ·         odmalowanie pokoju dziecka oraz zmiana wyposażenia pokoju córki (biurko, fotel, rolety), który ma tylko w miejscu swojego zameldowania (czyli Pani adres) by dostosować go do potrzeb dziecka, ·         wyrobienie paszportu dla dziecka, ·         wyjścia pozaszkolne (naukowe show, mecz koszykówki, wyjścia kulturalne do muzeum, wyjście do orientarium, kino, koncert muzyczny), ·         zajęcia pozalekcyjne (typu basen, trampoliny, wrotki, ścianka wspinaczkowa itp.), ·         za kolonie dziecka w 2024 r. (z całej kwoty 3232 zł, otrzymała Pani od ojca dziecka 460 zł), ·         badanie okulistyczne w celu diagnozy zgłoszonych przez córkę objawów niezbędne w leczeniu ortodontycznym (zdjęcie panoramiczne, specjalne szczoteczki, irygator, specjalne nici oraz czyściki) dodatkowo zakupione przez Panią tak, aby córka miała je w domu ojca. Od połowy 2020 r, córka została poddana ortodontycznemu leczeniu wad zgryzu, a od listopada 2024 r. gdzie zaalarmowana chwilowym podwójnym widzeniem córki, zgłosiła się Pani do optometrysty na terapię widzenia. Nie wnosiła Pani do ojca dziecka o dodatkowe pieniądze na leczenie ortodontyczne, do sierpnia gdy dalsze leczenie wymagało zastosowania bardzo drogiego aparatu typy hirax na górne zęby. Wtedy zgłosiła się Pani do ojca dziecka o pokrywanie połowy kosztów, z czego się wywiązywał. Niemniej jednak koszt wizyt kontrolnych pokrywała Pani już samodzielnie. Z leczeniem ukrytego zeza zbieżnego, którego wykryto u córki, postąpiła Pani analogicznie. Jednak kolejny wzrost comiesięcznych kosztów związanych z terapią widzenia, ustaliła Pani z ojcem dziecka po połowie. Ponieważ, ojciec samodzielnie nie uczestniczy w sportach z córką, w 2024 r. zorganizował jej, w swój dzień, zajęcia parcour (raz w tygodniu), za które sam płacił. Od września gdy harmonogram zajęć zmienił się i zajęcia zaczęły wypadać w Pani dniu, ojciec nadal płaci za zajęcia, a Pani samodzielnie ponosi koszty transportu na powyższe zajęcia. Comiesięczne koszty, wzrosły znacząco od chwili uprawomocnienia się rozwodu. Niestety, w trakcie próby ustalenia aktualnych kosztów, ojciec dziecka poinformował Panią, że jeżeli wniesie Pani o podwyższenie alimentów, przestanie dokładać pieniądze na dodatkowe wizyty specjalistów lub jakieś specjalistyczne leczenie. Dlatego, biorąc pod uwagę, że nie była Pani w stanie przewidzieć przyszłych kosztów kontynuacji obecnego leczenia, nie podejmowała Pani działań związanych z wnioskiem do Sądu. Pytanie Czy zatem w świetle obowiązujących przepisów podatkowych, biorąc pod uwagę opisany stan faktycznym, dokonując rozliczenia podatkowego za rok 2024, przysługiwała Pani możliwość rozliczania się na zasadach osoby samotnie wychowującej dzieci? Jednocześnie nie posiada wiedzy Pani, w jaki sposób rozlicza się wskazany ojciec dziecka .... Pani stanowisko w sprawie W Pani ocenie jest Pani właśnie tym rodzicem, który w przeważającej mierze angażuje się w stałą oraz kompleksową opiekę małoletniej córki, poprzez nieustanne tworzenie, możliwie jak najlepszych, warunków do prawidłowego rozwoju fizycznego i emocjonalnego córki. Oprócz stałego zapewniania podstawowych codziennych potrzeb dziecka dokłada Pani wszelkich starań, by stale rozwijała umiejętności niezbędne do przyszłego samodzielnego życia. Zapewnia Pani córce aktywny wypoczynek, w którym także Pani uczestniczy i jest Pani jej jedynym opiekunem. Jest Pani także opiekunem w trakcie organizowanych spotkań, czy też wyjść córki z rówieśnikami. Wyłącznie Pani zajmuje się nadzorem stanu zdrowia córki, umawianiem i realizowaniem niezbędnych wizyt podstawowej opieki zdrowotnej, jak i opieki specjalistycznej, której wymaga zdrowie dziecka. W trakcie chorób dziecka córka przebywa pod Pani miejscem zamieszkania, gdzie ma swój odrębny pokój, a Pani zobligowana jest do zmiany organizacji Pani pracy (wzięcie zwolnienia chorobowego/urlopu/praca zdalna). Stale dokształca się Pani w zakresie Pani wiedzy i umiejętności, mających na celu prawidłowe wsparcie emocjonalne dziecka. W miarę chęci dziecka, na takie rozwojowe warsztaty, czy spotkania z udziałem dzieci, zabiera Pani także córkę. Małoletnia córka, mieszkając razem z Panią pod wskazanym wyżej adresem, podlega Pani stałej opiece i jest na Pani utrzymaniu. Jako rodzic, w pełni angażuje Pani swój czas i nakład możliwości finansowych, mając na celu pełny i prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny dziecka.Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.): Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci: 1)    małoletnie, 2)    pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, 3)    pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie -        podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym. Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy: W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie. Art. 6 ust. 4e cytowanej ustawy stanowi, że: Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym: 1)    dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub 2)    przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 -        w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2194), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz.U. z 2023 r. poz. 810 i 1565). W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko: 1)     stosuje przepisy: a)     art. 30c lub b)     ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy -          w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń; 2)     podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie m.in. następujących warunków: posiadania statusu osoby samotnie wychowującej dzieci (dziecko); wychowywania samotnie w roku podatkowym dzieci (dziecka); nieuzyskiwania przez rodzica i dzieci (dziecko) przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Należy jednak wskazać, że przepis art. 6 ust. 4c w związku z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie może być odczytywany w ten sposób, że każda osoba mająca dzieci i znajdująca się w stanie wolnym, określonym w tym przepisie, jest osobą samotnie wychowującą dziecko. Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sama (bez udziału drugiej osoby) zajmuje się wychowywaniem dziecka, stale troszczy się o jego byt materialny i rozwój emocjonalny. Przepis art. 6 ust. 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci i (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik lub osoba będąca w separacji), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców. Jest to więc taka osoba, która stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby. Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych. W orzecznictwie i doktrynie wskazuje się, że wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu oraz systemu wartości oraz postaw emocjonalnych (por. wyrok NSA z dnia 31 maja 2011 r., sygn. akt II FSK 30/10). Warunek „samotnego wychowywania dzieci” wynika wprost z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawodawca nie dookreślił jednak, jak należy definiować pojęcie „samotnego wychowywania”. Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN, „samotny” to: (1) „żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół”, (2) „znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam”, (3) „spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa”, (4) „znajdujący się na odludziu”. Z kolei, „wychować — wychowywać” to: (1) „zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności”, (2) „przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie”. Samotne wychowywanie oznacza wychowywanie dziecka (dzieci) bez faktycznego udziału drugiego rodzica. Prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje jedynie temu z rodziców, czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym. Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok. W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że: Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych w ustawie. Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania. Zatem prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje jedynie temu z rodziców czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym. W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica (który dzieci faktycznie wychowuje) prawa do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z opisu sprawy wynika, że jest Pani matką małoletniej córki. Mieszka Pani samotnie z córką, pozostaje stanu wolnego i prowadzi samodzielne gospodarstwo domowe. Zgodnie z orzeczeniem Sądu …, wykonywanie władzy rodzicielskiej nad córką, powierza się obojgu rodzicom ustalając, że miejscem zamieszkania małoletniej będzie każdorazowo miejsce zamieszkania powódki, czyli każdorazowo Pani adres zamieszkania i nie podlega opiece naprzemiennej. Sąd zobowiązuje oboje rodziców do ponoszenia kosztów utrzymania i wychowania małoletniego dziecka i w ramach obowiązku ojca dziecka, zasądza alimenty na rzecz córki w wysokości 800 zł miesięcznie. Ojciec jest uprawniony do kontaktów z córką, w dni wskazane w wyroku sądu (w każdy pierwszy oraz trzeci weekend miesiąca; w każdy wtorek i czwartek po zajęciach szkolnych; w wakacje po dwa tygodnie w lipcu i w sierpniu; oraz w ustalonych dniach świątecznych). Ojciec wywiązuje się z ustalonych kontaktów z córką jak i z wnoszenia comiesięcznych alimentów. Orzeczeniem sądu, to Pani została zobligowana do zapewnienia córce właściwych warunków do życia oraz prawidłowego rozwoju fizycznego i emocjonalnego. Zapewnia Pani stałe dostosowywanie swojego mieszkania, a zwłaszcza pokoju córki, do zmieniających się potrzeb związanych z jej wiekiem. W mieszkaniu ojca, córka nie posiada swojego odrębnego pokoju. Jest Pani jedynym reprezentantem dziecka w kwestiach urzędowych, edukacyjnych (uczestnictwo w zebraniach szkolnych, kontakt z nauczycielami, działania na rzecz szkoły, wsparcie w nauce, zakup dodatkowych materiałów edukacyjnych itp.) oraz zdrowotnych. To wyłącznie Pani zajmuje się stałym nadzorem stanu zdrowia córki oraz umawianiem i realizowaniem niezbędnych wizyt (leczenie ortodontyczne, szczepienia, badania, kontrolne pediatryczne czy stomatologiczne, zakup lekarstw itp.). W przypadku choroby córki, każdorazowo przebywa ona pod Pani opieką, następstwem czego zobowiązana jest Pani do pójścia na zwolnienie chorobowe czy też innej organizacji Pani pracy. W 2024 r., kiedy ojciec dziecka miał operację lub był chory, kontakty we wskazanych dniach były zawieszone, a córka również przebywała pod Pani opieką. Organizując wyjścia kulturalne (do kina/teatru/na koncerty) czy też aktywny wypoczynek (basen, rower, rolki, ścianka wspinaczkowa, nauka jazdy na nartach itp.) dokłada Pani wszelkich starań, aby córka mogła prawidłowo rozwijać się fizycznie i emocjonalnie. Realizuje Pani dla małoletniej córki niezbędne zakupy (jedzenie, odzież i obuwie, materiały edukacyjne, środki higieniczne itp.), dowóz na zajęcia dodatkowe, organizuję  i opłaca kolonie, półkolonie czy zimowiska, by córka mogła rozwijać swoje zainteresowania. Nie może Pani powiedzieć, aby nie interesował się zdrowiem dziecka. Jednakże odnosiło się to bardziej w stosunku do ewentualnych chorób córki, które miały znaczenie dla jego spotkań z córką. Kwestie dotyczące leczenia ortodontycznego lub terapii widzenia, sama inicjowała Pani na podstawie obserwacji stanu zdrowia córki. Następnie przedstawiła Pani ojcu dziecka, po uzyskaniu przez Panią niezbędnych informacji na konsultacjach ze specjalistami. Samodzielnie ojciec dziecka nie wykazywał się jednak inicjatywą. Jedynie terapia widzenia, wymagała od ojca zaangażowania się w proces leczenia, gdyż w dniach w których przebywał z córką, musiał z nią wykonywać zalecone ćwiczenia. Ojciec dziecka był informowany o ewentualnych koniecznych zabiegach (np. ekstrakcjach zębów). Z płacenia alimentów, ojciec się wywiązuje. Jeżeli córka przebywa we wskazanych dniach z ojcem, on samodzielnie realizuje niezbędne zakupy. Zdarzyło się także, że kupował obuwie lub ubrania, za które nie wnosił do Pani o zwrot. Nie wnosiła Pani do ojca dziecka o dodatkowe pieniądze na leczenie ortodontyczne, do sierpnia gdy dalsze leczenie wymagało zastosowania bardzo drogiego aparatu typy hirax na górne zęby. Wtedy zgłosiła się Pani do ojca dziecka o pokrywanie połowy kosztów, z czego się wywiązywał. Niemniej jednak koszt wizyt kontrolnych pokrywała Pani już samodzielnie. Z leczeniem ukrytego zeza zbieżnego, którego wykryto u córki, postąpiła Pani analogicznie. Jednak kolejny wzrost comiesięcznych kosztów związanych z terapią widzenia, ustaliła Pani z ojcem dziecka po połowie. Ponieważ, ojciec samodzielnie nie uczestniczy w sportach z córką, w 2024 r. zorganizował jej, w swój dzień, zajęcia parcour (raz w tygodniu), za które sam płacił. Od września gdy harmonogram zajęć zmienił się i zajęcia zaczęły wypadać w Pani dniu, ojciec nadal płaci za zajęcia, a Pani samodzielnie ponosi koszty transportu na powyższe zajęcia. Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis stanu faktycznego, w szczególności fakt, że jak Pani wskazała, wkład i zaangażowanie w wychowanie dziecka po Pani stronie są wyraźnie większe niż po stronie drugiego rodzica uznać należy, że spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Reasumując, ma Pani prawo do rozliczenia się za 2024 r. w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko, określony w art. 6  ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec tego, Pani stanowisko uznałem za prawidłowe. Dodatkowe informacje Podkreślenia wymaga również, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku nie prowadzi postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa, jest sam przepis prawa. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pani chroniła w zakresie rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego. Należy też zauważyć, że to na podatniku spoczywa obowiązek udowodnienia w toku ewentualnego postępowania podatkowego okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji ·         Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji. ·         Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1)    z zastosowaniem art. 119a; 2)    w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3)    z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. ·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): ·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo ·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).   Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).