0114-KDIP1-1.4012.937.2025.4.ESZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 9 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie zegarka analogowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem, które wpłynęło 13 grudnia 2025 r. Treść wniosku jest następująca: Opis zdarzenia przyszłego Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zarejestrowaną w CEIDG, i jest czynnym podatnikiem VAT. Przeważającym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest działalność związana z doradztwem w zakresie informatyki (PKD 62.02.Z), wspierana przez pozostałe kody PKD (62.01.Z, 70.20.Z). Wnioskodawca świadczy usługi w modelu B2B, współpracując m.in. z wyspecjalizowanymi firmami doradczymi, które kierują go do pracy nad projektami dla swoich klientów końcowych. Klientami końcowymi są duże podmioty gospodarcze, w tym międzynarodowe korporacje. Charakter tych usług wymaga bezpośredniego zaangażowania w analizę wewnętrznych, strategicznych procesów biznesowych, baz danych oraz systemów informatycznych klientów końcowych. Ze względu na krytyczny i wrażliwy charakter tych informacji, Wnioskodawca jest objęty ścisłymi restrykcjami poufności, potwierdzonymi w zawieranych umowach (bezpośrednich lub przez pośrednika), w tym umowach o zachowaniu poufności (NDA). Model rozliczeń Wnioskodawcy opiera się na fakturowaniu za zakontraktowane godziny pracy. Realizacja tych godzin podlega ścisłej weryfikacji i audytowi ze strony zleceniodawcy. Wnioskodawca jest zobowiązany do dostarczania precyzyjnych i wiarygodnych zestawień (raportów) faktycznego czasu poświęconego na konkretne zadania, projekty czy spotkania. Prawidłowe i wiarygodne zaraportowanie czasu pracy jest bezpośrednią podstawą do akceptacji usług i wypłaty wynagrodzenia. W związku z powyższym, dla Wnioskodawcy niezbędne jest posiadanie narzędzia do precyzyjnego i bieżącego monitorowania oraz odnotowywania czasu poświęcanego na poszczególne zadania. Wnioskodawca posiada smartfon oraz komputer, jednak te urządzenia nie mogą być wykorzystywane do tego celu podczas kluczowych czynności. W środowisku korporacyjnym, w którym Wnioskodawca świadczy usługi, panuje wysoka wrażliwość na kwestie poufności danych. Podczas kluczowych spotkań (np. warsztatów strategicznych, analizy procesów), gdzie omawiane są wysoce poufne dane, istnieje uzasadnione i komunikowane oczekiwanie ze strony klientów, że uczestnicy nie będą korzystać z urządzeń posiadających funkcję rejestracji (smartfon, smartwatch). Użycie takiego urządzenia w trakcie spotkania jest postrzegane nie tylko jako nieprofesjonalne, ale przede wszystkim jako potencjalne naruszenie zasad bezpieczeństwa informacji i umów NDA. W praktyce, w celu dochowania należytej staranności i poszanowania zobowiązań umownych, Wnioskodawca jest zobligowany do niestosowania tych urządzeń do kontroli czasu. Jedynym urządzeniem, które pozwala na dyskretną i precyzyjną kontrolę czasu w trakcie takich spotkań, a jednocześnie nie budzi obaw klientów o naruszenie poufności (gdyż nie posiada funkcji nagrywania), jest klasyczny zegarek analogowy (mechaniczny lub kwarcowy). Wnioskodawca zamierza nabyć taki zegarek i otrzyma fakturę VAT dokumentującą ten zakup. Wnioskodawca oświadcza kategorycznie, że zegarek będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w dniach i godzinach pracy, jako narzędzie niezbędne do kontroli i ewidencjonowania czasu pracy na potrzeby raportowania klientom. Zegarek nie będzie wykorzystywany do celów osobistych (prywatnie Wnioskodawca ustala czas za pomocą telefonu). Zakup zegarka nie ma na celu wykreowania lub utrwalenia pozytywnego wizerunku, podkreślenia prestiżu, uwypuklenia zasobności Wnioskodawcy ani zachęcania potencjalnych klientów do skorzystania z usług. Jedynym celem zakupu jest funkcja użytkowa – precyzyjny pomiar czasu w warunkach wymaganych przez klientów końcowych. Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego W odpowiedzi na Pytania Organu wskazał Pan: 1. Czy obecnie jest Pan w posiadaniu innego zegarka, który wykorzystywany jest w prowadzonej działalności gospodarczej do odmierzania czasu spędzonego na spotkaniach z klientami? Odpowiedź: Obecnie nie posiada Pan innego zegarka, który byłby wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. W przeszłości próbował Pan wykorzystywać w działalności smartwatch (zegarek inteligentny). Urządzenie to jednak nie sprawdziło się w specyficznych warunkach Pana pracy. Ze względu na wbudowany mikrofon i funkcje transmisji danych, klienci korporacyjni wielokrotnie kwestionowali możliwość jego używania podczas poufnych spotkań (ryzyko podsłuchu/wycieku danych). W konsekwencji urządzenie to okazało się nieprzydatne zawodowo i zostało wycofane z użytku służbowego. To doświadczenie potwierdziło, że w Pana modelu biznesowym niezbędny jest zegarek pasywny (analogowy), który nie generuje ryzyka naruszenia poufności. 2. Kiedy planuje Pan nabyć zegarek analogowy? Odpowiedź: Fizyczny zakup zegarka nastąpił 9 listopada 2025 r. Jednakże skutek podatkowy (zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczenie podatku VAT) nie został jeszcze zrealizowany. Wstrzymał się Pan z ujęciem faktury w ewidencjach podatkowych do czasu uzyskania interpretacji indywidualnej, dlatego we wniosku mowa jest o zdarzeniu przyszłym (w rozumieniu momentu dokonania rozliczenia podatkowego). 3. Czy zakup zegarka zostanie dokonany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, czy faktura będzie wystawiona na działalność gospodarczą? Odpowiedź: Tak. Zakup został dokonany ściśle w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i został udokumentowany fakturą VAT wystawioną na Pana dane firmowe. 4. Jakie funkcje posiada/będzie posiadał zakupiony przez Pana zegarek analogowy, czy będą to jakieś szczególne funkcje które tylko taki zegarek może realizować, aby mógł Pan poprawnie odliczać czas pracy potrzebny do ustalenia wynagrodzenia? Odpowiedź: Zegarek posiada funkcję precyzyjnego pomiaru czasu. Jednak jego kluczową funkcją biznesową w Pana przypadku jest brak funkcji „smart” (brak rejestracji dźwięku, brak GPS, brak transmisji danych). Ta specyfika techniczna jest niezbędna, aby móc kontrolować czas pracy podczas spotkań i czynności objętych rygorem ścisłej poufności (NDA), gdzie wnoszenie urządzeń elektronicznych (smartfonów, smartwatchy) jest zabronione lub niemile widziane przez Pana kontrahentów. 5. Jaka jest/będzie jego przybliżona cena? Odpowiedź: Cena netto zegarka wynosi około 8 500 zł (nie przekracza kwoty 10 000 zł). W związku z tym, wydatek ten zostanie zaliczony do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo, w miesiącu oddania do używania. 6. Czym wyróżniał się będzie zakupiony zegarek analogowy od urządzeń przez Pana posiadanych, które również służą do odmierzania czasu? Odpowiedź: Zakupiony zegarek wyróżnia się analogowym mechanizmem i brakiem elektroniki rejestrującej. Pana pozostałe narzędzia pracy (telefon, komputer) posiadają kamery i mikrofony, przez co nie mogą być używane do kontroli czasu podczas spotkań o najwyższej klauzuli poufności. Zegarek analogowy gwarantuje klientowi pełne bezpieczeństwo informacji, co jest warunkiem koniecznym profesjonalnego świadczenia usług dla Pana kontrahentów. 7. Czy wydatek poniesiony na zakup zegarka zostanie Panu w jakikolwiek sposób zwrócony lub zrefundowany? Odpowiedź: Wydatek poniesiony na zakup zegarka nie zostanie Panu w żaden sposób zwrócony ani zrefundowany. 8. Jak do tej pory rozliczał Pan swój czas pracy z klientami, czy korzysta Pan z posiadanego już urządzenia (jakiego), czy prosi Pan aby inne osoby odmierzały za Pana godziny pracy (czas spotkań z klientami)? Odpowiedź: Do tej pory korzystał Pan z metod zastępczych (zegary ścienne u klienta, telefon – tam gdzie było to dopuszczalne, szacowanie), co jednak było nieprofesjonalne i obarczone ryzykiem błędu w raportowaniu godzin. Po negatywnych doświadczeniach z próbą wdrożenia smartwatcha (który został odrzucony przez klientów ze względów bezpieczeństwa), zakup profesjonalnego zegarka analogowego stał się koniecznością w celu rzetelnego i precyzyjnego wywiązywania się z umów rozliczanych godzinowo. Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług (oznaczone we wniosku nr 2) Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej nabycie ww. zegarka, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług? Pana stanowisko w sprawie w zakresie podatku od towarów i usług Zdaniem Wnioskodawcy, będzie mu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej nabycie ww. zegarka, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. W opisanym zdarzeniu przyszłym istnieje ścisły i bezpośredni związek przyczynowo - skutkowy pomiędzy poniesieniem wydatku na zakup zegarka a prowadzoną działalnością gospodarczą. Cel osiągnięcia przychodów: zegarek jest niezbędnym narzędziem umożliwiającym precyzyjne ewidencjonowanie czasu pracy. Prawidłowe i wiarygodne raportowanie czasu jest wymogiem umownym i stanowi bezpośrednią podstawę do weryfikacji, akceptacji wykonanych usług, a tym samym do fakturowania i osiągania przychodów. Cel zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów: Poszanowanie zasad poufności (NDA) jest kluczowym wymogiem klientów końcowych. Posiadanie analogowego zegarka jest jedyną metodą na pogodzenie obowiązku kontroli czasu z wymogami bezpieczeństwa informacji. Niestosowanie się do tych standardów groziłoby utratą zaufania, odpowiedzialnością kontraktową i w konsekwencji utratą kontraktów. Jak Wnioskodawca kategorycznie oświadczył w opisie stanu faktycznego, zakup zegarka podyktowany jest wyłącznie jego funkcją użytkową (pomiar czasu), a nie budowaniem wizerunku, prestiżu czy podkreślaniem zasobności. Wydatek nie ma również charakteru osobistego, gdyż zegarek będzie używany wyłącznie do celów służbowych. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, a cała jego działalność (usługi doradcze) podlega opodatkowaniu VAT. Jak wykazano w opisie zdarzenia przyszłego oraz w stanowisku do pytania nr 1, nabywany zegarek będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Będzie on narzędziem służącym pośrednio do wykonywania czynności opodatkowanych, poprzez umożliwienie prawidłowego ewidencjonowania czasu pracy i przestrzegania wymogów poufności klienta. Tym samym, spełniony jest podstawowy warunek istnienia związku (nawet pośredniego) zakupu z czynnościami opodatkowanymi. Nie zachodzą również przesłanki negatywne, wyłączające prawo do odliczenia, wymienione w art. 88 ustawy o VAT. Wnioskodawcy będzie zatem przysługiwało prawo do odliczenia całości podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej zakup zegarka. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w zakresie podatku od towarów i usług jest prawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnejZgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”: W zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy: Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: a) nabycia towarów i usług, b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi. Z powyższych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto podkreślić należy, że ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym: Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku. Natomiast zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy: Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7. Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy: Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. W myśl art. 15 ust. 2 ustawy: Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Zgodnie z powołanymi przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Podstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Należy zauważyć przy tym, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej. Jak wskazano powyżej, najistotniejszym warunkiem umożliwiającym czynnemu podatnikowi VAT realizację prawa do odliczenia, jest związek dokonanych zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Jednocześnie oceny, czy związek ten istnieje lub będzie istniał w przyszłości, należy dokonać w momencie realizowania zakupów, zgodnie z zasadą niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik – aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego – nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej. W każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się  skutki podatkowo-prawne, było wykonywanie czynności opodatkowanych. Zatem niezwykle istotny jest charakter związku występującego między zakupami, a prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni. O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą można mówić wówczas, gdy nabywane towary lub usługi służą np. dalszej odsprzedaży lub też są niezbędne do wytworzenia towarów lub wykonania usług będących przedmiotem sprzedaży. Bezpośrednio więc wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika. Natomiast o związku pośrednim można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania firmy (przedsiębiorstwa) - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez podatnika przychodami. Aby jednak można było wskazać, iż określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do obrotu osiąganego przez podatnika, np. poprzez odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości. Z informacji, które Pan przedstawił wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w przeważającej części związaną z doradztwem w zakresie informatyki (PKD 62.02.Z) wspierana przez pozostałe kody PKD (62.01.Z, 70.20.Z). Z opisu sprawy wynika, że: 1.     jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT, 2.     Pana model rozliczeń pracy opiera się na fakturowaniu za zakontraktowane godziny pracy, 3.     zobowiązany jest Pan do dostarczania precyzyjnych i wiarygodnych zestawień (raportów) faktycznego czasu poświęconego na konkretne zadania, projekty czy spotkania, 4.     prawidłowe i wiarygodne raportowanie czasu pracy jest bezpośrednią podstawą do akceptacji usług i wypłaty wynagrodzenia, 5.     posiada Pan smartfon i komputer, które nie mogą być wykorzystywane do ww. raportów pracy podzas kluczowych spotkań z klientami, 6.     spełniającym wszystkie ww. wymogi jest klasyczny zegarek analogowy (mechaniczny lub kwarcowy), 7.     nie posiada Pan innego zegarka, który byłby wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z powyższym 9 listopada 2025 r. nabył Pan zegarek analogowy (mechaniczny lub kwarcowy), którego cena netto wyniosła ok 8 500 zł. Zakup został dokonany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i został udokumentowany fakturą wystawioną na dane Pana firmy. Zegarek posiada funkcję precyzyjnego pomiaru czasu. Kluczową funkcją biznesową w Pana przypadku jest brak funkcji smart (brak rejestracji dźwięku, brak GPS, brak transmisji danych). Ta specyfika techniczna jest niezbędna, aby mógł Pan kontrolować czas pracy podczas spotkań czynności objętych rygorem ścisłej poufności (NDA), gdzie wnoszenie urządzeń elektronicznych (smartfonów, smartwatchy) jest zabronione lub niemile widziane przez kontrahentów. Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy może Pan odliczyć podatek VAT naliczony z faktury dokumentującej zakup zegarka analogowego wykorzystywanego wyłącznie w działalności gospodarczej. Odnosząc się do kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie zegarka analogowego należy stwierdzić, że dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług a czynnościami opodatkowanymi. Przy czym, tak jak już wskazano, związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą może mieć charakter pośredni lub bezpośredni. Podkreślić przy tym należy, iż ciężar wykazania związku przyczynowo - skutkowego pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne. Analizując przedmiotową sprawę należy uznać, że będzie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu zegarka analogowego. Z okoliczności sprawy wynika, że jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Zegarek, który Pan zakupił, jest niezbędnym narzędziem w Pana pracy i jest urządzeniem, które gwarantuje klientowi pełne bezpieczeństwo informacji, co jest warunkiem koniecznym profesjonalnego świadczenia usług dla Pana kontrahentów. Ponadto zamierza Pan używać przedmiotowego zegarka wyłącznie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w dniach i godzinach pracy, jako narzędzie niezbędne do kontroli i ewidencjonowania czasu pracy na potrzeby raportowania klientom. Nie zamierza Pan wykorzystywać zegarka do celów osobistych. Co ważne, zakup zegarka nie ma na celu wykreowania lub utrwalenia pozytywnego wizerunku, podkreślenia prestiżu, uwypuklenia Pana zasobności ani zniechęcenia potencjalnych klientów do skorzystania z Pana usług. Jak Pan wskazał jedynym celem zakupu zegarka jest funkcja użytkowa – precyzyjny pomiar czasu w warunkach wymaganych przez klienta końcowego. W konsekwencji, biorąc pod uwagę wszystkie podane przez Pana okoliczności stwierdzam, że przedmiotowy zegarek analogowy, który planuje Pan zakupić będzie wykorzystywany tylko i wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej. Z tytułu której jest Pan czynnym podatnikiem VAT. Tym samym zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej jego nabycie pod warunkiem wykorzystywania go do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Podkreślenia wymaga, że może Pan zrealizować prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych wymienionych w art. 88 ustawy. Zatem Pana stanowisko w powyższym zakresie należy uznać za prawidłowe. Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie pytania nr 2 w zakresie podatku od towarów i usług. W zakresie pytania dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych (pytanie nr 1) zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie. Jednocześnie wskazuję, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywało się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacj Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 111 ze zm.) – zwanej dalej: „Ordynacją podatkową”. Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy  z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r., poz. 935 ze zm.), zwanej dalej: „PPSA”. Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albow formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.