0114-KDIP4-2.4012.705.2024.3.MC

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 30 października 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 30 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z otrzymanym dofinansowaniem z Urzędu Marszałkowskiego w (...). Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismem z 9 grudnia 2024 r. (data wpływu 9 grudnia 2024 r.) oraz pismem z 17 grudnia 2024 r. (data wpływu 17 grudnia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Od 2010 roku prowadzi Pan Jednoosobową Działalność Gospodarczą zarejestrowaną w CEIDG pod nazwą (A., o numerze NIP: (…) oraz numerze Regon: (…), z siedzibą pod adresem B. oraz dodatkowymi adresami świadczenia usług w C., D. i E. Firma świadczy usługi w Ochronie Zdrowia - POZ, Stomatologii i tym podobne, które stanowią 98,48% ogółu przychodów działalności. Pozostałe 1,52% stanowią przychody z najmu lokalu usługowego należącego do Firmy oraz z refaktury mediów. Firma otrzymała dofinansowanie z Urzędu Marszałkowskiego w C., w ramach Działania 7.8 Infrastruktura ochrony zdrowia (typ projektu 1, 2, 3) Priorytetu VII Lepsza dostępność do usług społecznych i zdrowotnych Programu Fundusze Europejskie dla (…) 2021-2027 w wysokości (...) PLN brutto, przy kosztach kwalifikowanych (...) PLN brutto z przeznaczeniem na remont i doposażenie medyczno-informatyczne placówek medycznych działających na terenie C. W związku z profilem prowadzonej działalności Firma nie może dokonywać odliczeń podatku VAT od faktur zakupowych dotyczących usług zwolnionych ustawowo z podatku od towarów i usług VAT. Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego W uzupełnieniu wniosku, w odpowiedzi na poszczególne pytania, wskazał Pan następujące informacje. W odpowiedzi na pytanie nr 1: na czym polega zadanie/projekt, na realizację którego otrzymał Pan dofinansowanie z Urzędu Marszałkowskiego w C., jaka dokładnie inwestycja została/zostanie przez Pana realizowana w związku z otrzymaniem przez Pana tego dofinasowania, wskazał Pan: Projekt na realizację, którego otrzymał Pan dofinansowanie z Urzędu Marszałkowskiego w C. polega na przeprowadzeniu prac przygotowawczych związanych z opracowaniem studium wykonalności oraz prac remontowych w obrysie placówki POZ zlokalizowanej w nieruchomości Wnioskodawcy przy ul. (...) w C., które poprawią dostępność placówki dla osób z niepełnosprawnościami, ale także dla osób o szczególnych potrzebach. Roboty budowalne będą dotyczyć: zakupu drzwi wewnętrznych akustycznych - komplet z ościeżnicą, zamkiem, klamkami, wymiany drzwi wewnętrznych z ościeżnicami (robocizna), malowania ścian wewnętrznych pomieszczeń przychodni POZ, przebudowy gabinetów na pierwszym piętrze przychodni, ułożenie paneli winylowych na ścianach. Ponadto, w ramach realizacji projektu zostanie nabyte wyposażenie placówek POZ (…), które posiada Pan i które są zlokalizowane: (…). W ramach tego zadania zaplanowano zakup następującego wyposażenia: Aparat USG z zestawem głowic 1,00 kpl, Spirometr z turbiną wielokrotnego użytku 2,00 kpl, Holter EKG 1 kpl, Holter ciśnieniowy 1,00 kpl, Analizator CRP z drukarką 2,00 kpl, Fotel ginekologiczny 1,00 szt., Wdrożenie systemu kolejkowego 1,00 kpl, Oznaczenie na zewnątrz budynku 2,00 kpl, System komunikacji wizualnej (...) 2,00 kpl, kozetka elektrycznie regulowana 1,00 szt., bilirubinometr 2,00 szt., skaner naczyń krwionośnych 2,00 szt., elektryczny fotel do pobierania krwi 1,00 szt, krzesła do poczekalni dla pacjentów 56,00 szt., otoskopy o większej rozdzielczości do pogłębienia diagnostyki 5,00 szt., waga dla osób otyłych 4,00 szt., czujniki temperatury w lodówce z powiadamianiem SMS lub on-line za pośrednictwem aplikacji 4,00 szt., zasilanie awaryjne UPS do lodówki farmaceutycznej 2,00 szt., tablet wraz z programem (...) (lub równoważnym) 2,00 kpl, Kontrastowe oznaczenie gabinetów lekarskich 25,00 kpl, Tabliczki przydrzwiowe z oznaczeniami w alfabecie Braillea 13,00 kpl, meble do poczekalni (sofa i stolik) 1,00 kpl, aparat tlenowy 2,00 szt., pętla indukcyjna 4,00 kpl, opaska biometryczna 10,00 szt., Przenośny ciśnieniomierz z 3 kanałowy monitorem EKG 6,00 kpl, Przenośny 6cio kanałowy monitor EKG 4,00 kpl, Glukometr z funkcją zdalnego przesyłu wyników 50,00 kpl, Laptop 3,00 kpl, Oprogramowanie (...) z licencją na wykorzystanie przez 3 lata 4,00 licencje, zestaw komputerowy stacjonarny z monitorem, klawiaturą, myszą, UPS, i drukarką laserową przystosowaną do drukowania recept i skierowań 1,00 kpl, Serwer dedykowany do obsługi aplikacji z separacją dostępu wraz z konfiguracją i instalacją 1,00 kpl, Urządzenie aktywne router 1,00 kpl, UPS do serwera 1,00 kpl, (...) - aplikacja E Rejestarcja E konsultacja koszt uruchomienia na środowisku klienta 13,00 kpl. W odpowiedzi na pytanie nr 2: jakie wydatki zostały/zostaną przez Pana poniesione w związku z otrzymaniem dofinansowania z Urzędu Marszałkowskiego w C., wskazał Pan: W ramach projektu, na który otrzymał Pan dofinansowanie z Urzędu Marszałkowskiego w C. zostały/ zostaną poniesione następujące wydatki: lp. Nazwa Przeznaczenie - rodzaj świadczeń medycznych POZ i opieki koordynowanej.   1 Aparat USG z zestawem głowic Realizacja badań diagnostycznych w ramach stawki kapitacyjnej, profilaktyki chorób układu krążenia, opieki koordynowanej. Aparat będzie wykorzystywany do wykonywania badań zlecanych przez lekarzy POZ. Dzięki zakupowi aparatu o poszerzonych możliwościach diagnostycznych i lepszych parametrach technicznych w porównaniu z posiadanym 10 letnim urządzeniem, nie będzie konieczności kierowania pacjentów do placówek zewnętrznych, co przyspieszy proces diagnostyczny i będzie stanowiło mniejsze obciążenie dla pacjentów i ich rodzin.   2 Spirometr z turbiną wielokrotnego użytku Realizacja pogłębionej diagnostyki przewlekłych chorób dróg oddechowych w ramach opieki koordynowanej. Proponowane aparaty, ze względu na swoje rozmiary i funkcjonalność będą wykorzystywane podczas wizyt domowych u pacjentów, co będzie wspierać deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   3 Holter EKG Realizacja pogłębionej diagnostyki przewlekłych chorób układu krążenia w ramach opieki koordynowanej. Proponowane aparaty, ze względu na swoje rozmiary i funkcjonalność będą wykorzystywane do diagnostyki w warunkach domowych pacjenta, co będzie wspierać deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   4 Holter ciśnieniowy Realizacja pogłębionej diagnostyki przewlekłych chorób dróg oddechowych w ramach opieki koordynowanej. Proponowane aparaty, ze względu na swoje rozmiary i funkcjonalność będą wykorzystywane do diagnostyki w warunkach domowych pacjenta, co będzie wspierać deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   5 Analizator CRP z drukarką Realizacja przyspieszonych badań laboratoryjnych w ramach stawki kapitacyjnej w Podstawowej Opiece Zdrowotnej. Proponowane aparaty, ze względu na swoje rozmiary i funkcjonalność będą wykorzystywane podczas wizyt domowych u pacjentów, co będzie wspierać deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   7 Fotel ginekologiczny Fotel będzie wykorzystywany w ramach Podstawowej Opieki Zdrowotnej do badań pacjentek w realizacji programu profilaktycznego raka szyjki macicy. Zastosowanie fotela elektrycznego ułatwi korzystanie z niego pacjentkom o szczególnych potrzebach tj. z ograniczeniami w zakresie ruchowym, np. choroby układu kostno-stawowego, otyłość   8 Wdrożenie systemu kolejkowego System będzie wykorzystywany do rejestracji i zarządzania ruchem pacjentów w ramach realizacji wszystkich usług POZ, w tym związanych ze stawką kapitacyjną, opieką koordynowaną, profilaktyką chorób układu krążenia, profilaktyką 40+, profilaktyką raka szyjki macicy i profilaktyką gruźlicy. Zastosowanie systemu kolejkowego zintegrowanego z oprogramowaniem (...), umożliwi e-rejestrację pacjentów i będzie wspierało deinstytucjonalizację opieki POZ.   9 Oznaczenie na zewnątrz budynku Czytelne oznakowanie budynku będzie ułatwiało dostęp wszystkim pacjentom korzystającym z wszystkich usług POZ.   10 System komunikacji wizualnej (....) System umożliwi prezentację aktualnych informacji na temat specjalistów POZ (lekarze, pielęgniarki, położne) świadczących usługi POZ. System będzie umożliwiał prezentację informacji na temat programów profilaktycznych i innych usług POZ realizowanych przez przychodnię w lokalizacji (...).   12 Kozetka elektrycznie regulowana Kozetka będzie wykorzystywana przy świadczeniu wszystkich usług POZ w tym związanych ze stawką kapitacyjną, opieką koordynowaną, profilaktyką chorób układu krążenia. Zastosowanie kozetki elektrycznej będzie szczególnie pomocne podczas świadczenia usług pacjentom o szczególnych potrzebach, tj. w szczególności osobom z ograniczeniami ruchowymi związanymi na przykład z chorobami układu ruchowego oraz u osób otyłych.   13 Bilirubinometr Realizacja przyspieszonych badań laboratoryjnych w ramach Podstawowej Opieki Zdrowotnej u noworodka. Urządzenie ze względu na swoje rozmiary będzie wykorzystywane przez lekarza POZ lub położną podczas wizyt patronażowych u noworodka w domu, co będzie wspierało proces deinstytucjonalizacji opieki nad noworodkiem.   14 Skaner naczyń krwionośnych Skaner wykorzystywany przy pobraniach krwi w ramach świadczenia wszystkich usług POZ. Mobilne urządzenie umożliwi wykorzystanie podczas wizyt domowych u pacjenta i w ten sposób wesprze deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej w szczególności u pacjentów nie mających możliwości wizyty osobistej w gabinecie zabiegowym.   15 Elektryczny fotel do pobierania krwi Fotel wykorzystywany przy pobraniach krwi w ramach wszystkich usług POZ oraz do szczepień w ramach szczepień profilaktycznych POZ. Elektryczna regulacja ułatwi wykorzystanie fotela dla pacjentów o szczególnych potrzebach w tym w szczególności u dzieci, u osób z chorobami układu ruchowego i u otyłych.   16 Krzesła do poczekalni dla pacjentów Wszystkie usługi POZ   17 Otoskopy o większej rozdzielczości do pogłębienia diagnostyki Realizacja usług w zakresie Podstawowej Opieki Zdrowotnej w ramach stawki kapitacyjnej. Mobilne urządzenie umożliwi wykorzystanie podczas wizyt domowych u pacjenta i w ten sposób wesprze deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   18 Waga dla osób otyłych Realizacja usług w zakresie Podstawowej Opieki Zdrowotnej w ramach stawki kapitacyjnej. Wykorzystanie w diagnostyce w ramach profilaktyki chorób układu krążenia oraz w diagnoistyce w ramach opieki koordynowanej (choroby metaboliczne).   19 Czujniki temperatury w lodówce z powiadamianiem SMS lub on-line za pośrednictwem aplikacji Czujniki wykorzystywane do monitorowania temperatury w lodówkach, gdzie przechowywane są szczepionki do szczepień profilaktycznych w ramach POZ.   20 Zasilanie awaryjne UPS do lodówki farmaceutycznej UPSy wykorzystywane do zasilania awaryjnego w lodówkach, gdzie przechowywane są szczepionki do szczepień profilaktycznych w ramach POZ. Zastosowanie UPS uchroni szczepionki przed zniszczeniem w przypadku krótkotrwałego zaniku zasilania.   21 Tablet wraz z programem (...) (lub równoważnym) Realizacja wszystkich usług w ramach POZ - ułatwienie komunikacji z pacjentami o szczególnych potrzebach - pacjenci w trudnościami w komunikacji słownej. Możliwość wykorzystania tabletu podczas wizyt domowych u pacjentów wesprze deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   22 Kontrastowe oznaczenie gabinetów lekarskich Realizacja wszystkich usług POZ. Ułatwienie komunikacji z pacjentami o szczególnych potrzebach w tym w szczególności z ograniczonym widzeniem   23 Tabliczki przydrzwiowe z oznaczeniami w alfabecie Braillea Realizacja wszystkich usług POZ. Ułatwienie komunikacji z pacjentami o szczególnych potrzebach w tym w szczególności z ograniczonym widzeniem.   24 meble do poczekalni (sofa i stolik) Realizacja wszystkich usług POZ.   25 Aparat tlenowy Realizacja usług w ramach POZ - pomoc w nagłych wypadkach u pacjentów z trudnościami w oddychaniu, z obniżoną saturacją zagrażającą życiu do czasu przekazania pacjenta do jednostki specjalistycznej.   26 Pętla indukcyjna Realizacja wszystkich usług w ramach POZ - ułatwienie komunikacji z pacjentami o szczególnych potrzebach - pacjenci z upośledzeniem słuchowym.   27 Opaska biometryczna Opieka nad pacjentami osobami starszymi, wymagającymi monitorowania podstawowych parametrów zdrowotnych w warunkach domowych w ramach POZ według stawki kapitacyjnej oraz u pacjentów objętych opieką koordynowaną. Stosowanie opasek wesprze deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   28 Przenośny ciśnieniomierz z 3 kanałowy monitorem EKG Realizacja usług w ramach POZ w profilaktyce chorób układu krążenia oraz w opiece koordynowanej - do zastosowania u pacjentów u których wskazana jest okresowa kontrola ciśnienia tętniczego oraz wstępna kontrola EKG prowadzona w warunkach domowych przez wykwalifikowany personel medyczny. Stosowanie urządzenia wesprze deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   29 Przenośny 6cio kanałowy monitor EKG Realizacja usług w ramach POZ w profilaktyce chorób układu krążenia oraz w opiece koordynowanej - do zastosowania u pacjentów u których wskazana jest okresowa kontrola EKG w warunkach domowych przez wykwalifikowany personel medyczny. Stosowanie urządzenia wesprze deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   30 Glukometr z funkcją zdalnego przesyłu wyników Realizacja usług w ramach POZ w profilaktyce chorób układu krążenia oraz w opiece koordynowanej - do zastosowania u pacjentów u których wskazana jest okresowa kontrola glikemii w warunkach domowych przez wykwalifikowany personel medyczny. Stosowanie urządzenia wesprze deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   31 Laptop Realizacja usług w ramach POZ, poprzez umożliwienie zwiększenia dostępności do lekarzy szczególnie w okresach zwiększonej sezonowej zachorowalności. Wykorzystanie laptopów umożliwi zatrudnienie większej liczby lekarzy niż wynosi liczba gabinetów lekarskich, co obecnie stanowi ograniczenie. Wykorzystanie laptopów podczas wizyt domowych wesprze deinstytucjonalizację opieki zdrowotnej.   32 Oprogramowanie (...) z licencją na wykorzystanie przez 3 lata Wymagane do prowadzenia dokumentacji medycznej w ramach opieki POZ.   33 Zestaw komputerowy stacjonarny z monitorem, klawiaturą, myszą, UPS, i drukarką laserową przystosowaną do drukowania recept i skierowań Zestaw wykorzystywany do prowadzenia dokumentacji medycznej usług POZ, wystawiania recept, skierowań.   34 Serwer dedykowany do obsługi aplikacji z separacją dostępu wraz z konfiguracją i instalacją Serwer dedykowany z separacją będzie wykorzystywany do zarządzania e-usługami w tym e-rejestracją pacjentów korzystających ze wszystkich usług POZ.   35 Urządzenie aktywne router Aktywny router dedykowany do połączenia serwera opisanego w punkcie powyżej.   36 UPS do serwera UPS dedykowany do serwera opisanego powyżej.   37 (...) - aplikacja E Rejestracja E konsultacja koszt uruchomienia na środowisku klienta Wszystkie usługi POZ.   38 Szkolenia dla personelu Wszystkie usługi POZ   39 Prace remontowe wewnątrz budynku Wszystkie usług POZ oraz wykonywanie badań USG w jednym miejscu oraz wizyt u położnej POZ w celu realizacji profilaktyki raka szyjki macicy, profilaktyki raka piersi oraz badań USG wymaganych w ramach opieki POZ (według stawki kapitacyjnej oraz opieki koordynowanej)/ Panele winylowe - Zastosowanie paneli na ścianach umożliwi uniknięcie kosztów związanych z regularnym malowaniem ścian w pomieszczeniach zwiększonym ruchu, takich jak ciągi komunikacyjne i poczekalnie. Jednorazowy koszt malowania w tych miejscach to 7200 PLN. Warto zaznaczyć przy tym również, że malowanie wiąże się nie tylko z kosztami materiałów i robocizny, ale okresowym wyłączeniem z użytkowania danych pomieszczeń i braku możliwości świadczenia usług. Zastosowanie paneli winylowych w ciągach komunikacyjnych i poczekalniach przylegających do gabinetów lekarskich, zagwarantuje także lepsze wyciszenie wspomnianych gabinetów. 40 Opracowanie studium Wykonalności Prace przygotowawcze niezbędne do złożenia dokumentacji w ramach naboru. W odpowiedzi na pytanie nr 3: czy wydatki poniesione przez Pana w związku z otrzymaniem dofinansowania z Urzędu Marszałkowskiego w D. były/będą udokumentowane fakturami wystawionymi na Pana, wskazał Pan: Wydatki poniesione w związku z otrzymaniem dofinansowania z Urzędu Marszałkowskiego w C. były i będą udokumentowane fakturami wystawionymi na osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą pod firmą A. o numerze NIP: (…). W odpowiedzi na pytanie nr 4: do jakich czynności są/będą wykorzystywane towary i usługi nabyte przez Pana w związku zadaniem/projektem, na realizację którego otrzymał Pan dofinansowanie z Urzędu Marszałkowskiego w C., tj.: a)  do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług według właściwych stawek czy też b)  do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług, czy też c)  do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, wskazał Pan: Towary i usługi nabyte ramach projektu, na realizację którego otrzymał Pan dofinansowanie z Urzędu Marszałkowskiego w C. będą wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług. W odpowiedzi na pytanie nr 5: jeżeli nabyte na potrzeby zadania/projektu towary i usługi są/będą wykorzystywane do różnych czynności (opodatkowanych/zwolnionych/ niepodlegających opodatkowaniu) prosimy wskazać: a)  czy ma Pan możliwość jednoznacznego i bezpośredniego przyporządkowania wydatków poniesionych w ramach realizacji tego zadania/projektu w całości do celów wykonywanej przez Pana działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), b)  czy w związku z realizowanym zadaniem/projektem ma Pan obiektywną możliwość odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług oraz odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami zwolnionymi od podatku od towarów i usług, wskazał Pan: Towary i usługi nabyte ramach projektu, na realizację którego otrzymał Pan dofinansowanie z Urzędu Marszałkowskiego w C. będą wykorzystywane tylko do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług. Pytanie Czy w wypadku prowadzonej przez Pana działalności i w przypadku opisanej powyżej struktury przychodów ma Pan możliwość odliczania podatku od towarów i usług? Pana stanowisko w sprawie Wedle Pana wiedzy, w sytuacji kiedy niemal całość Pana przychodów pochodzi ze świadczenia usług zdrowotnych, nie ma Pan możliwości odliczania podatku od towarów i usług, zatem w wypadku przyznanego Panu dofinansowanie z Urzędu Marszałkowskiego w C., w ramach Działania 7.8 Infrastruktura ochrony zdrowia (typ projektu 1, 2, 3) Priorytetu VII Lepsza dostępność do usług społecznych i zdrowotnych Programu Fundusze Europejskie dla (…) w wysokości (...) PLN brutto, przy kosztach kwalifikowanych (...) brutto, powinien Pan otrzymać dofinansowanie zawierające podatek od towarów i usług, którego, jak Pan zaznaczył, powyżej nie jest Pan w stanie odliczyć. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”: w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy: kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: a)  nabycia towarów i usług, b)  dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi. Na podstawie art. 88 ust. 4 ustawy: obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7. Z powyższych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi. Ponadto należy podkreślić, że ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Na zakres prawa do odliczeń w sposób bezpośredni wpływa również pojmowanie statusu danego podmiotu jako podatnika podatku od towarów i usług wykonującego czynności opodatkowane. Tylko podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Co do zasady status podatnika związany jest z prowadzeniem przez dany podmiot działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy. Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy: podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy: działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. W analizowanej sprawie wątpliwości sprowadzają się do ustalenia, czy przysługuje Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z otrzymanym dofinansowaniem z Urzędu Marszałkowskiego w (...). Biorąc pod uwagę przedstawione we wniosku okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że w analizowanym przypadku nie przysługuje Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy. W rozpatrywanym przypadku nie jest spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących zakupy dokonane w związku z otrzymaną dotacją unijną, tj. związek nabywanych towarów i usług z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Jak wskazano w opisie sprawy, towary i usługi nabyte ramach projektu, na realizację którego otrzymał Pan dofinansowanie z Urzędu Marszałkowskiego w (...) będą wykorzystywane tylko do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług. Tym samym nie ma Pan prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z poniesionymi wydatkami, rozliczanymi w związku z otrzymanym dofinansowaniem z Urzędu Marszałkowskiego w C., zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy. Zatem Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe. Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pojęcie „koszty kwalifikowalne” nie jest pojęciem podatkowym i organy podatkowe nie są właściwe do rozstrzygania wątpliwości podatników odnośnie możliwości zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowalnych. Kwestię tę rozstrzygają bowiem przepisy regulujące zasady korzystania ze środków pomocowych. Zasady i przepisy podatkowe przywołane w uzasadnieniu niniejszej interpretacji mogą być jedynie pomocne dla Pana przy dokonywaniu oceny, czy podatek VAT w tej sytuacji powinien być kosztem kwalifikowalnym. Ponadto należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność. Powyższe oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1)  z zastosowaniem art. 119a; 2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albow formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).