0114-KDIP4-3.4012.673.2025.2.JZ

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe Szanowni Państwo, stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 7 listopada 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na zakup projektora laserowego ze stolikiem wraz z dostawą, montażem i kalibracją. Uzupełnili go Państwo pismem z 8 grudnia 2025 r. (wpływ 11 grudnia 2025 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca: Opis zdarzenia przyszłego (...) jest samorządową instytucją kultury posiadającą osobowość prawną, prowadzącą działalność gospodarczą, jest czynnym podatnikiem VAT. Prowadzi działalność opodatkowaną i zwolnioną. Wnioskodawca 5 listopada 2025 r. podpisał umowę z (...) na dofinansowanie zakupu nowoczesnego projektora laserowego ze stolikiem wraz z dostawą, montażem i kalibracją, do odtwarzania filmów w (...). Zakup jest niezbędny do dalszej działalności Kina. Obecnie używany projektor, eksploatowany od 2013 roku, traci wsparcie techniczne, co wiąże się z brakiem możliwości serwisowania oraz aktualizacji oprogramowania i sterowników systemowych. Rodzi to konieczność wymiany projektora na nowy model, wspierany technicznie, z możliwością serwisowania. Dodatkowo w latach 2024-2025 (...) realizowało projekt pn. „(...)”, dzięki któremu zakupiono nowoczesny system nagłośnienia kinowego, co w połączeniu z nowoczesnym projektorem pozwoli na zwiększenie konkurencyjności i jakości świadczonych usług. Doprecyzowanie i uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego (...) prowadzi działalność kulturalną zwolnioną z VAT (m.in. zajęcia tańca towarzyskiego dla dzieci i dorosłych, zajęcia plastyki i zajęcia z muzyki) na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33a ustawy o VAT oraz działalność niepodlegającą opodatkowaniu o charakterze działalności statutowej (Dzień dziecka, Mikołajki, imprezy plenerowe). Są to podstawowe cele statutowe (...). Obok wskazanej wyżej statutowej działalności kulturalnej, (...) prowadzi również działalność gospodarczą opodatkowaną VAT wg właściwych stawek, w zakresie, m.in.: 1. najmu oraz dzierżawy nieruchomości oraz majątku ruchomego, 2. odsprzedaży (refakturowania) mediów, 3. sprzedaży biletów do kina, 4. usług reklamowych, 5. odpłatnej organizacji i współorganizacji imprez artystycznych, koncertów, spotkań okolicznościowych, konferencji, 6. sprzedaży należących do niej składników majątkowych, sprzedaż towarów, np. magnesów z wizerunkiem kina, sprzedaż popcornu itp. (...) w celu prawidłowego rozliczenia podatku naliczonego w przypadku nabyć towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów działalności gospodarczej opodatkowanej jak i do celów działalności gospodarczej zwolnionej, przyjęło do stosowania na rok 2025 następujące wartości: 1. Proporcję (prewspółczynnik VAT) o którym mowa w art. 86 ust. 2c pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług - tzw. metoda przychodowa na podstawie wykonania z 2024 r. - ustalono w wysokości 22%. 2. Współczynnik proporcji ustalony w oparciu o dane z 2024 roku, ustalono w wysokości 61%. (...) 5 listopada 2025 r. podpisało umowę z (...) na zakup nowoczesnego projektora laserowego ze stolikiem (służącym jako jego podstawa i stanowiącym jego integralną część) do odpłatnego odtwarzania filmów w (...). Zakup projektora ze stolikiem będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zakup projektora w całości jest przyporządkowany do prowadzonej działalności gospodarczej i przynależny w sposób ciągły do celów zarobkowych zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Zakupiony projektor będzie wykorzystywany w całości do czynności opodatkowanych. Zakup projektora ze stolikiem, wraz z dostawą, montażem i kalibracją będzie udokumentowany fakturą VAT wystawioną przez dostawcę sprzętu, wyłonionego działając na podstawie art. 253 ust. 1 ustawy z dnia 11 września 2019 r. Prawo zamówień publicznych tj. (...) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, (...). Przy zakupie projektora ze stolikiem wraz z dostawą, montażem i kalibracją, przesłanki wymagane dla zastosowania proporcji określonej w art. 86 ust. 2a - ust. 2h ustawy nie są spełnione, bowiem (...) prowadzi działalność kina będącą działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Wykonywane przez (...) świadczenia na rzecz podmiotów trzecich (widzów, organizatorów, reklamodawców, najemców, pozostałych kontrahentów) cechują się odpłatnością i są ściśle z tą działalnością związane i w pełnym zakresie wpisują się w obszar działalności kwalifikowanej jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy VAT. W konsekwencji nabywane przez (...) towary i usługi są w całości i wyłącznie dedykowane działalności gospodarczej. Pytanie Czy (...) będzie miało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT dokumentującej wydatek na zakup projektora laserowego ze stolikiem wraz z dostawą, montażem i kalibracją? Państwa stanowisko w sprawie (...) ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ wyżej wymienione zakupy będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych związanych z działalnością kina. Wnioskodawca prowadzimy sprzedaż opodatkowaną biletów do kina. Przy zakupie projektora laserowego przesłanki wymagane dla zastosowania art. 86 ust. 1 ustawy o VAT są spełnione, bowiem (...) prowadzi działalność kina będącą działalnością gospodarczą w rozumieniu ww. ustawy. Wykonywane przez (...) świadczenia na rzecz podmiotów trzecich (widzów, organizatorów, reklamodawców, najemców, pozostałych kontrahentów) cechują się odpłatnością i są ściśle z tą działalnością związane i w pełnym zakresie wpisują się w obszar działalności kwalifikowanej jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy VAT. W konsekwencji nabywane przez (...) towary i usługi są w całości i wyłącznie dedykowane działalności gospodarczej. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”: W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy: Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: a) nabycia towarów i usług, b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi. Z powołanych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego. Zasada ta wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi. Ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy, oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym: Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku. Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku. Na mocy art. 88 ust. 4 ustawy: Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7. Zgodnie z ww. regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni. Na zakres prawa do odliczeń w sposób bezpośredni wpływa pojmowanie statusu danego podmiotu jako podatnika podatku od towarów i usług wykonującego czynności opodatkowane. Tylko podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Co do zasady, status podatnika związany jest z prowadzeniem przez dany podmiot działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy. Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy: Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy: Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Z opisu sprawy wynika, że są Państwo samorządową instytucją kultury posiadającą osobowość prawną, prowadzącą działalność gospodarczą. Są Państwo czynnym podatnikiem VAT. Prowadzą Państwo działalność opodatkowaną i zwolnioną. 5 listopada 2025 r. podpisali Państwo umowę z (...) na dofinansowanie zakupu nowoczesnego projektora laserowego ze stolikiem wraz z dostawą, montażem i kalibracją do odtwarzania filmów w Państwa (...). Wskazali Państwo, że zakup projektora ze stolikiem będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zakup projektora w całości jest przyporządkowany do prowadzonej działalności gospodarczej i przynależny w sposób ciągły do celów zarobkowych zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Wskazali Państwo, że wykonywane przez Państwa świadczenia na rzecz podmiotów trzecich (widzów, organizatorów, reklamodawców, najemców, pozostałych kontrahentów) cechują się odpłatnością i są ściśle z tą działalnością związane, i w pełnym zakresie wpisują się w obszar działalności kwalifikowanej jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy VAT. Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy będzie Państwu przysługiwać prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na zakup projektora laserowego ze stolikiem, wraz z dostawą, montażem i kalibracją. Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy jest uwarunkowane tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT, w ramach działalności gospodarczej, do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zasada ta wyłącza tym samym możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które są wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu. Oznacza to, że podstawowym warunkiem, który uprawnia do odliczenia podatku naliczonego, jest związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą generującą podatek należny. W omawianej sprawie oba warunki uprawniające do odliczenia podatku naliczonego będą spełnione, ponieważ - jak wynika z okoliczności sprawy - są Państwo czynnym podatnikiem VAT a realizowana inwestycja będzie w całości służyć działalności opodatkowanej podatkiem VAT. Tym samym, będzie Państwu przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej zakup projektora laserowego ze stolikiem, wraz z dostawą, montażem i kalibracją, ponieważ ww. towary i usługi będą wykorzystywane przez Państwa wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego będzie Państwu przysługiwało pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Państwa stanowisko jest prawidłowe. Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albow formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.