ITPP1/443-105/08/BS

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 30 stycznia 2008 r. (wpływ 1 lutego 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia mieszkania w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą - jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 1 lutego 2008 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturze dokumentującej zakup mieszkania z przeznaczeniem na wynajem. W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. Jest Pani podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej – biuro rachunkowe. Obecnie zamierza Pani poszerzyć prowadzoną działalność o wynajem pokoi gościnnych w celach turystycznych, który mieści się w grupowaniu PKD 55.23.Z – miejsce krótkotrwałego zakwaterowania pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, PKWiU 55.23.13 – usługi wynajmu pozostałych umeblowanych lokali krótkotrwałego zakwaterowania. W tym celu chce Pani kupić od przedsiębiorstwa budowlanego nowowybudowany lokal mieszkalny wraz z piwnicą i udziałem w nieruchomości wspólnej obejmującej prawo użytkowania wieczystego gruntu pod budynkiem oraz udział we własności pomieszczenia hali garażowej zlokalizowanej pod budynkiem. Nieruchomość ta będzie zaliczona do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji na podstawie przepisów o podatku dochodowym. Zakup zostanie sfinansowany kredytem bankowym. W związku z tym, że kredyt inwestycyjny jest trudniej uzyskać oraz ze względu na wyższe oprocentowanie takiego kredytu, chce Pani zaciągnąć kredyt mieszkaniowy, wówczas bank wymaga, aby w umowie kupna nieruchomości, kupującym była osoba fizyczna – kredytobiorca. Ponieważ pozostaje Pani z mężem nie prowadzącym działalności gospodarczej w ustawowej wspólności majątkowej, w umowie „przedwstępnej” kupna nieruchomości oraz w akcie notarialnym kupna nieruchomości stroną transakcji będzie Pani i mąż. Nie będzie też zapisu, że nieruchomość nabywa Pani w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Przedsiębiorstwo budowlane wystawi fakturę dokumentującą dokonane zapłaty całej ceny nieruchomości na Pani imię i nazwisko, adres zamieszkania i NIP. Działalność prowadzi Pani pod nazwą Biuro Rachunkowe, czyli inny adres niż zamieszkania. W związku z powyższym zadano następujące pytanie: Czy przysługiwało będzie Pani prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej na Pani imię i nazwisko oraz adres zamieszkania? Pani zdaniem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług istnieje możliwość skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup mieszkania, które będzie przeznaczone na potrzeby prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej, w ramach której realizowane będą czynności opodatkowane podatkiem VAT. Fakt wystawienia faktury, w której w danych nabywcy nie będzie nazwy, tylko imię i nazwisko oraz zamiast adresu siedziby - Pani adres zamieszkania, nie pozbawia Pani prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT, dokumentującej zakup mieszkania. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe. Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne mniemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Zgodnie z art. 86 ust. 1 powołanej ustawy w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy). Faktura będąca podstawą odliczenia, winna zawierać elementy wymienione w § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798). We wniosku wskazała Pani, że wyłącznie Pani jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a zakup mieszkania, będzie środkiem trwałym w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej, przeznaczonym pod wynajem, który podlegał będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług – świadczenie usług krótkotrwałego zakwaterowania sklasyfikowanym w PKWiU 55.23.13. Jednocześnie nie określiła Pani, czy oprócz czynności opodatkowanych występuje u Pani obrót zwolniony z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. A zatem stwierdzić należy, iż przysługiwało będzie Pani prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup mieszkania w zakresie, o którym mowa w powołanym art. 86 ust. 1 powołanej ustawy, o ile nie wystąpią wyłączenia, o których mowa w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. Ustawodawca nie wiąże możliwości odliczenia podatku od towarów i usług z danymi zawartymi na fakturze VAT wystawionej dla osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, lecz ze związkiem dokonywanych zakupów ze sprzedażą opodatkowaną. A zatem faktura dokumentująca nabycie towarów i usług, wystawiona na Panią, zawierająca Pani numer NIP, będzie uprawniała do odliczenia wynikającego z niej podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary wykorzystywane będą do wykonywania czynności opodatkowanych. Interpretacja dotyczy przedstawionego przez Wnioskodawcę zdarzenia przyszłego i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji. Złożenie przez Wnioskodawcę fałszywego oświadczenia, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej – powoduje, iż niniejsza interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych (art. 14b § 4 Ordynacji podatkowej). Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.