0115-KDIT1.4011.152.2026.2.MK

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 11 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 28 marca 2026 r. (wpływ 1 kwietnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca: Opis zdarzenia przyszłego Pani pierwszy brat zmarł w marcu 2024 r. Pani drugi brat zmarł w lipcu 2025 r. Na podstawie testamentu ogłoszonego 7 sierpnia 2025 r. nabyła Pani po nim udział w nieruchomości (dom oraz grunty). Jest Pani siostrą spadkodawcy. Nieruchomość ta pierwotnie należała do Pani rodziców, została przez nich wybudowana w latach 70. XX wieku. Pani mama zmarła w czerwcu 2017 r., natomiast Pani tata zmarł w lutym 2020 r. Obecnie dom stanowi współwłasność trzech osób: Pani i dwóch synów brata zmarłego w marcu  2024 r. Uzupełnienie wniosku Pani mama zmarła w 2017 roku, a Pani tata w 2020 roku. Spadkobiercami po nich była Pani i Pani dwóch braci, A. A i B. A, wszyscy dziedziczyli równo po 1/3 każdy. W 2024 roku zmarł Pani brat A. A, który miał dwóch synów, C. A i D. A, którzy odziedziczyli jego 1/3 majątku na pół, tj. każdy z nich miał po 1/6 majątku. 1/3 nieruchomości odziedziczona przez A. A po rodzicach została odziedziczona po jego śmierci przez jego synów. Po zmarłym w 2025 roku bracie B. A jego 1/3 spadku odziedziczyła Pani zgodnie z zapisem notarialnym wykonanym za jego życia. Odziedziczona 1/3 nieruchomości wchodziła w skład po zmarłym w 2025 roku bracie B. A. Sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat od odziedziczenia. W 2017 roku zmarła Pani mama, a w 2020 zmarł Pani tata. Dom wybudowali w 1977 roku. Pani i dwaj bracia, A. A i B. A odziedziczyli po nich spadek co do 1/3 każdy, w którego skład wchodzi dom oraz działka, która nie jest przedmiotem pytania. W 2024 zmarł Pani brat A. A, który miał dwóch synów, C. A i D. A. Jego synowie odziedziczyli po nim jego 1/3 spadku, każdy po pół z tej 1/3. W 2025 roku zmarł Pani drugi brat B. A, który nie miał ani żony ani dzieci, przepisał Pani notarialnie swoją 1/3 spadku po rodzicach. Od tego momentu Pani ma 2/3 spadku, a Pani bratankowie, synowie A. A mają 1/3 spadku. Pytanie Czy w przypadku sprzedaży domu przed upływem 5 lat od momentu dziedziczenia musi Pani zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)? Pani stanowisko w sprawie Według Pani nie powinna Pani zapłacić podatku dochodowego od osób fizycznych. Nieruchomość została nabyta przez Pani rodziców w drodze darowizny od ich rodziców (tj. od rodziców Pani matki) w latach 70. XX wieku. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dla potrzeb ustalenia skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku pięcioletni okres należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę. W konsekwencji należy uznać, że wymagany okres upłynął wiele lat temu, a planowana sprzedaż nieruchomości nie będzie stanowiła źródła przychodu. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z art. 9 ust. 1 ww. ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy źródłem przychodu jest odpłatne zbycie,  z zastrzeżeniem ust. 2: a)  nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b)  spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c)  prawa wieczystego użytkowania gruntów, –    jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane  w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany. Zatem przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału  w nieruchomości nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki: ·      odpłatne zbycie nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (nie jest przedmiotem działalności gospodarczej) oraz ·      miało miejsce po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie. W myśl art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę. Aby wyliczyć pięcioletni okres, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży odziedziczonych nieruchomości, uwzględnia się: 1)  okres posiadania nieruchomości przez spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, oraz 2)  okres posiadania nieruchomości przez spadkodawcę. Odnosząc powyższe okoliczności i uregulowania prawne do rozpatrywanej sprawy, planowane przez Panią odpłatne zbycie udziału w domu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych okres pięciu lat, w myśl art. 10 ust. 5 tej ustawy, należy liczyć od końca roku, w którym nastąpiło nabycie domu przez Pani rodziców w przypadku udziału 1/3 odziedziczonego przez Panią po rodzicach. Natomiast w przypadku udziału 1/3 odziedziczonego przez Panią po drugim bracie okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez niego tego udziału w spadku po rodzicach. W opisanej przez Panią sytuacji były to: 2017 i 2020 rok. W przypadku odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w spadku istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę. Nie ma natomiast znaczenia jakim tytułem spadkodawca nabył nieruchomość. Wskazany wyżej ust. 5 w art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie „ustanawia” innej daty nabycia nieruchomości przez spadkobiercę niż dzień otwarcia spadku, a jedynie umożliwia uwzględnienie przez spadkobiercę – przy wyliczeniu 5-letniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 – okresu posiadania nieruchomości przez spadkodawcę. Przepis art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje wyłącznie na nabycie lub wybudowanie nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, po którym następuje dziedziczenie. Wszelkie wyłączenia z opodatkowania, podobnie jak ulgi i zwolnienia podatkowe, stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania. W przepisie tym ustawodawca wskazuje tylko i wyłącznie na spadkodawcę, a nie na poprzednich spadkodawców spadkodawcy. W konsekwencji planowana przez Panią przyszła sprzedaż domu nie będzie stanowiła źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż określony w tym przepisie termin (zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy) już minął. Nie będzie więc Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej sprzedaży. Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji ·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. ·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1)  z zastosowaniem art. 119a; 2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy  z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. ·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych. Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): •      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo •      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.